要了解特朗普複雜的減稅計劃，六張圖表可以幫忙解釋

上周三，特朗普政府公布了對稅法大規模改革的大致計劃。還有很多細節需要國會討論解決，比如如何補足減稅帶來的收入損失，以及哪些稅種會被取消。以下是計劃的主要內容。

對個人更低的稅率（通常情況下）

計劃會將現今的個人所得稅邊際稅率從 7 檔縮減到 3 檔：12%、25%、35%，可能還有第四種更高的稅率。

計劃沒有說明哪一檔收入適用哪一款稅率，但如果最高稅率定在 35%，富人將獲益最大，現在單個報稅人的收入超過 418400 美元的話，適用的稅率是 39.6%。

儘管目前針對最低收入的稅率在新計劃中會提高，計劃也指出，目前適用稅率 10% 的家庭受益更大，因為有更高的兒童稅收抵免和更高的起征點。專家們目前還沒有分析新計劃對不同群體的完整影響。

計劃還會取消替代性最低稅這個遭到了左翼和右翼批評的稅種，同時取消價值高於 549 萬美元的遺產應繳的遺產稅——後者是共和黨長期以來的目標。

起征點提高（通常情況下）

計劃幾乎將起征點提高了一倍，同時還取消了個人免稅額，也就是基於納稅人數和相關申請退稅的受贍養者數量制定的額度。除了那些有多個小孩的納稅人（更高的兒童稅收減免會抵消這個問題），對於很多納稅人來說，新的單一起征點會更高。

報稅人可以選擇標準起征點，或者逐條列舉減免項，但不能兼有兩者。70% 的納稅人如今選擇的是標準起征點，因為該標準下繳納稅款要低於他們使用逐條列舉減免項目需繳稅款。

根據稅務政策中心（Tax Policy Center）對一份早前共和黨稅收計劃的分析，84% 現今採用逐項列舉減免項方法的報稅人，會在標準起征點加倍後選擇以標準起征點為基準納稅。

為了抵消提高起征點的影響，計劃會取消其他的抵稅項目，但不包括按揭利息和慈善捐款的抵扣。

取消州和地方抵稅項目

遭取消的最大抵稅項目是州和地方稅收抵扣。該抵稅主要幫助了泛藍州的居民，這些地方的收入和稅收要高一點。

但政治上的分歧並不是一目了然，稅務政策中心最近的一份分析顯示，申請稅收抵扣比例最高的 20 個國會選區中，9 個選區里都有共和黨代表。

為「稅賦轉由合伙人繳納」的企業創造新的稅率

計劃將為那些「稅賦轉由合伙人繳納」企業設定一檔 25% 的稅率：這些企業是指那些如今按照所有人個人所得稅稅率納稅、不繳納企業所得稅的獨資企業。「稅賦轉由合伙人繳納」企業如今佔據了全國企業的 95%，是政府大部分稅收的來源。

大部分「稅賦轉由合伙人繳納」企業都是小型獨資企業，如今適用的稅率低於 25% 的邊際稅率。但少數這樣的企業規模不小：1.7% 的「稅賦轉由合伙人繳納」企業產生了所有這類企業 40%以上的收入，按照 39.6% 的最高稅率納稅。計劃對於那些高收入的「稅賦轉由合伙人繳納」企業將是一筆意外之財。

計劃將依賴國會委員會們採取措施，防止來自「稅賦轉由合伙人繳納」企業的富有個體以低於他們收入的稅率繳納稅款。

降低企業稅，同時取消一些減稅優惠

計劃將把企業稅從 35% 降至 20%，同時取消一些減稅優惠。計劃里說，因為新的低稅率，針對在國內生產產品企業的減稅將不再適用。而且計劃還「打算取消其他的企業優惠」，但研發機構和低收入住房相關企業除外。

美國稅務基金會（Tax Foundation）一項最近的分析發現，取消所有那些不會改變稅法結構的企業稅收支出會讓稅率從 35%降到 28.5%，比起計劃里呼籲的 20% 還要高得多。因為特朗普計劃保留一些稅收支出，國會將不得不需尋找更多的資金來抵消減稅的影響。

計劃同時對企業稅法進行了若干重大改變，比如允許至少五年的直接資產損失，對企業利息開支抵扣率的縮減，轉向地域系統，實施針對海外利潤一次性稅收。

翻譯 熊貓譯社 Harry

2017 THE NEW YORK TIMES

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