鹹蛋兄妹雲第二期匯總

鹹蛋兄妹云：很多企業在華麗轉身新三板或者IPO時，最常見的問題也是最基本的問題就是會計核算的問題。

未執行《企業會計準則》而執行「小企業會計準則」。鹹蛋兄妹為什麼會在這裡打個引號呢？其實這些企業的會計說白了就是為了自己工作的方便哪裡方便稅法的操作就怎麼操作的結果。

未制定或者未執行《企業內控制度》，企業實際還是「一支筆」的審批模式。

為什麼鹹蛋兄妹會強調這些問題呢？這和相關監管機構哪些要求有關呢？

這就是與企業的財務獨立性有關，我們發現IPO中會有一部分企業是由於財務獨立性被否的

，深入了解就是企業的財務人員的專業水平需要進一步提高。如：安徽三聯就是被質疑財務真實性。

那麼內控制度也是企業過會被否的一大很大原因之一，企業內控制度的建立是為了降低企業的風險，讓外部的人員至少在制度上認為企業是規範經營的。如：江蘇東珠。

而企業的內控和會計處理又有著千絲萬縷的聯繫。

建議：提高企業的財務人員的水平，企業老闆帶頭制定執行《企業內控制度》。

鹹蛋兄妹云：掛牌上市中關於股東佔用資金的問題

根據鹹蛋兄妹的經驗：可以通過五步妥善處理資金占用問題：

1、股改前清理佔用資金。

2、解釋大股東資金占用的原因和背景。

3、建立相關內控制度，保證此類情況不再發生。

4、以銀行同期貸款利率測算和支付資金占用費。

5、股東和實控人承諾此問題不影響公司利益。

這可以解決了「歷史問題」，在新的申報期內，也堅決不能再出現新的違規資金拆借佔用問題了。

例子：雙環電子：資金占用被否；迪貝電氣：第二次通過

鹹蛋兄妹可以得出斷：

1）大股東資金占用，是IPO審核的重大雷區，在信披時，僅僅解釋原因是沒用的，一定要有解決方案。

2）主要關注是否能在股改前解決掉資金占用，且報告期不再發生，且內控制度完善。

3）資金占用費，最好一定要還上。

4）針對資金占用的內控制度必須建立健全。

鹹蛋兄妹云：擬掛牌上市公司中部分企業存在未嚴格執行會計政策、部分業務會計處理不符合權責發生制。

大家一定會覺得怎麼會出現這樣的情況？

一些企業的財務管理水平不高，停留在小企業的思維，一心只想不要與當地稅局發生矛盾；

財務業務不強，主要體現在遞延所得稅、成本核算兩方面非常薄弱（擬上市公司可能多了一個長期股權投資的處理）；

公司的財務滯後性，使得企業財務處於被動位置；

企業財務人員工作安排不合理，財務人員常年不主動學習。

破解：

轉變觀念，重申企業財務是財務會計而不是稅務；

企業財務積极參与企業業務，特別是特殊業務的事前決策

認真對待財務的繼續教育，鹹淡哥自己每年都是親自參加而且非常重視的

聘請專業人士，及時對企業的業務進行指導。

鹹蛋兄妹云：關聯方和關聯交易披露不完整

從有利的方面講，交易雙方因存在關聯關係，可以節約大量商業談判等方面的交易成本，並可運用行政的力量保證商業合同的優先執行，從而提高交易效率。

從不利的方面講，由於關聯交易方可以運用行政力量撮合交易的進行，從而有可能使交易的價格、方式等在非競爭的條件下出現不公正情況，形成對股東或部分股東權益的侵犯，也易導致債權人利益受到損害。

企業的關聯交易有可能造成：

企業的業務是否獨立。如果企業未能夠獨立的去面對市場，建立健全企業的各種制度，開展企業在日常經營過程中遇到的銷售、採購、投融資問題，將被認為企業缺乏經營獨立性。

企業是否可以持續盈利。對於上市企業與掛牌企業要求不一樣的是要求上市企業必須持續盈利。如果企業的一方面的業務過度依賴於某一方，將會對企業的盈利甚至於持續經營造成較大的影響。

企業的資產是否完整。如果企業的一些資產，包括固定資產、無形資產、技術等受上市企業控制，那麼企業將在未來經營存在較大的不確定性。

企業的經營運作是否合規。正由於關聯方的存在，如果該關聯方比較強勢，擬上市企業的內控管理制度不到位，可能會導致擬上市企業的利潤被操縱。

企業的信披是否及時完整。關聯交易在不規範的情況下，很可能造成交易的背景、交易的過程等不能有效的披露，可能對企業的投資者的信息知情權侵害。

對於企業關聯交易以及關聯方的認定是需要保薦機構們的謹慎判斷了。不能單單的只看股東關係，還需要穿透到企業業務的本質，以防出現疏落。

所以，關聯交易作為企業的應該主動的說清公司對於關聯交易的內控管理以及充分對其的信息披露就不會出現大問題了。

鹹蛋兄妹云：掛牌IPO之現金使用不規範

在擬掛牌上市公司中，現金管理的問題是屬於不大不小的問題，但常常引發一連串的問題。鹹蛋兄妹把這些問題歸集是企業的內控管理問題。如：現金收入、現金支出費用、現金留存過多等。涉及的行業多存在於：農業公司、餐飲業公司、零售業公司等這幾類公司是問題高發點。那麼我們該如何解決？

首先，我們先了解什麼情況下可以使用現金，根據《中華人民共和國現金管理暫行條例》，可以使用現金結算的情況：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。我們需要提示的是，關於員工的工資，鹹蛋兄妹不建議使用現金支付的借口。

農業業、餐飲業、零售業的現金使用可見是符合規定的。這時重點在於如何確定這些行業的收入。

鹹蛋兄妹建議：1）說明這個現金賬戶的收入記錄有相關的單據支持；2）該現金已經及時上繳公司的公戶；3）這些現金的收入已經及時記錄並足額繳稅；4）企業已經開通多個收款渠道；5）企業建立相關的內控管理制度並得到良好的執行。

鹹蛋兄妹云：如果發審會在反饋意見書中提到：發行人在報告期內存在業務員直接收取貨款和客戶以個人名義回款、以貨款沖抵銷售費用等多項財務不規範的情形，請發行人代表說明上述情形在報告期內仍持續存在的原因、發行人的內控制度是否健全且被有效執行。我們該如何應對？

建議：1）我們企業要做到的是，不要在報告期內繼續存在財務不規範的情況，這是必須要做到的；

使用個人名義收款的情況，需要配合公司的實際情況，如：個人卡收歸公司管理；現金必須體現及時存現；採用微信的，可以採用企業二維碼等等方式；

不能在出現以貨款沖抵銷售費用的情況，因為這樣會使得發票管理中，出現三流不合一的情況，增加監管部門的審查力度；

因為出現三流不合一，從而可能導致監管部門對企業財務核算的審查力度，這就是，一些企業不明白，怎麼什麼事情都扯上財務的原因。

最後，企業必須補充說明，企業已經加強企業內控管理，保證以後不會再發生同樣的事情，而且我們的內控管理是切實可行的。

鹹蛋兄妹云：從發審委關注問題看如何過會？

如果提出：1）關注到經營模式的問題，某單位既是客戶也是其供應商；2）會計處理的問題，採購款直接對沖銷售款；3）產品成本核算問題；4）收入確認問題；5）業務獨立性問題。從鹹蛋兄妹的總結中，可以發現該企業出現問題在於企業財務核算出現了非常嚴重的問題。

那我們應該如何解決：1）既是客戶又是供應商這樣的行為確實不好處理，讓人覺得像代工廠的模式，而且後續的資料披露收入佔了擬上市企業的過半收入的話，企業的獨立性和持續經營能力就被懷疑了；2）體現的會計處理確實是不能犯的錯誤，應該加強會計的繼續學習；3）成本問題再次被提出來，原因資料顯示該擬上市公司成本核算為利潤加成法，而企業又是加工型企業，從財務的核算模式體現為貿易公司的模式，確實讓人疑慮，我們應該按照生產加工型的企業進行成本核算；4）企業在收入確認是無法和企業簽訂的合同內容一致，在內控上出現明顯的缺失，企業財務應該提早介入企業的企業當中。

鹹蛋兄妹云：對會計小問題的處理，可以看到一家公司的財務的實力是否足夠的。我們今天聊兩個小問題：會計憑證的編製和在建工程的結轉。

1、會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記帳憑證。對於原始憑證，如果已經是擬掛牌上市公司，外來憑證一般會嚴格要求的。今天我想說收這個記賬憑證的問題，由於現在擬掛牌上市公司都是採用電腦記賬了額，所有一些填寫一般不存在問題，但是通常出現一個不合理的多借多貸的分錄，也就是說將不是同一單業務的財務處理歸在一張憑證記錄。這是不允許的，所以一些企業的會計一定要注意這個問題。

在建工程的結轉問題。在建工程沒有驗收結轉之前，是不需要進行折舊的額，企業不及時進行結轉有可能出自：想延遲付款、調節利潤的兩個基本目的。

我們不要小看以上兩個問題，這裡面如果往大問題想，就會說企業的固定資產管理的內控失效、企業的財務業務水平不高的結論。

那我們應該如何解決？

針對多借多貸，鹹蛋兄妹的建議是建立一本適合自己企業的財務處理手冊，該手冊應該包括企業的基本業務相應的處理規定。

針對在建工程的結轉，我們可以通過建設合同中的驗收合格的規定來規範我們的在建工程結轉固定資產。

鹹蛋兄妹云：虧損企業IPO過會成功

今天鹹蛋兄妹看到了一個過會案例，就是一家企業在過會期間凈利潤竟然出負數了，也就是我們平常說的虧損！！竟然過會成功了！！

原來該企業是設備製造行業，由於行業具有季節性，所有企業的主要的的業務發生在下半年，所有提交監管部門的時候，上年年的凈利潤為負數。

鹹蛋兄妹建議：針對一些行業季節性較強的企業，千萬不要刻意的調整企業的收入，只要我們是根據企業會計準則處理，而且企業的業務具有真實性，負數也是可以過會的。（案例：北京安達維爾）

鹹蛋兄妹云：如何破解IPO監管部門的財務實務問題：1、原材料投入產出存在明顯異常；2、現金流出異常

出現以上情況原因：1.1、有可能企業存在控制稅負的情況；1.2、企業存在內賬；1.3、企業的倉存管理出現了單據流與實物流不一致等；2.1、現金流出現異常的一般為現金交易過多；2.2、三方交易情況；2.3、存在內賬等。

針對以上問題，鹹蛋兄妹建議：1）在掛牌上市之前一定要合併內賬；2）加強倉庫管理，建議針對倉管員可以實施雙領導的方法，人事管理屬於生產部門，業務管理屬於財務部門；3）倉庫管理員應該根據生產計劃單、原材料收發存情況等進行原材料管理；4）實施全面預算管理，以預算管理對企業實施有效戰略計劃；5）加強企業的內部控制制度建設。

財經欄目《鹹蛋說》是由鹹蛋兄妹詹佳瑞與鄭泳梁打造的國內首檔電台財經秀。

欄目核心：專註不一定嚴肅，權威是一種態度。

謝謝小夥伴的支持！鹹蛋說的業務線終於在各位的支持下，初步建立起來了！業務包括：財稅、法務、內控、掛牌上市輔導、企業投融資、企業資本運作、金控集團的建立等歡迎隨時騷擾鹹淡哥

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