藥店稅負到底有多重？有圖有真相，觸目驚心！

2016年底，因福耀玻璃董事局主席曹德旺赴美辦廠引發的「死亡稅率」之爭，直至今天仍在持續發酵中，各種觀點、論據持續拋出，支持者有之，反對者亦不少。不過，無論正反各方，大家都認同了一個事情，那就是稅負問題是值得深入討論的。

稅負的統計口徑

查閱資料發現，對於稅負的計算實際上並沒有統一口徑，業內通常結合政府收入構成情況，劃分為大、中、小3種。大口徑宏觀稅負指政府全部收入佔GDP的比重；中口徑宏觀稅負是指稅收收入和社會保障繳款之和佔GDP比重；小口徑宏觀稅負是指稅收收入佔GDP比重。

前不久，國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫曾對媒體介紹，按照IMF統計口徑測算，2012—2015年中國大口徑宏觀稅負接近30%，遠低於發達國家平均水平42.8%，也低於發展中國家平均水平33.4%；按照OECD經合組織測算口徑，2012-2015年中國中口徑宏觀稅負23.4%，2014年OECD國家平均水平為35.5%；2012-2015年，中國小口徑宏觀稅負18.5%左右，並逐年下降，而IMF數據指出，2013年發達國家為25.9%，發展中國家為20.4%。

依上述統計模式，我們來看藥品零售企業，其稅負依小口徑計算，主要由繳納營業稅、企業所得稅、城市維護建設稅等帶來；如果依中口徑計算，可在小口徑基礎上加上為企業員工繳納的社會保險費及住房公積金；如果依大口徑計算，則需在中口徑基礎上，加上各類雜費，比如教育費附加、文化事業建設費、河道維護建設費、防洪費等。（參看錶1）

「稅」，顯性的壓力

相較於其他雜費，表1所列的幾大稅種是所有企業都要直面的。

以益豐大藥房為例，其2016年1至6月實現營業收入176263.25萬元，較上年同期的130285.12萬元提升35.29%，歸屬於上市公司股東的凈利潤為11210.13萬元，較上年同期的8787.59萬元上漲27.57%。當期所繳納的所得稅合計達3804.75萬元，而上年同期為3034.32萬元，增幅為25.39%，稅率均為25%。其他營業稅金及附加的變化情況可參看錶2。如果以「稅負=所得稅/（凈利潤+所得稅）」計算，則益豐大藥房的稅負為25.34%。

再來看一心堂，其2016年上半年營業收入295175.07萬元，較上年同期的249906.92萬元上漲18.11%；歸屬於上市公司股東的凈利潤為19634.17萬元，同比提升12.85%。這兩個指標的絕對值都強於益豐大藥房，但從當期繳納的企業所得稅來看，其在上年1991.82萬元的基礎上提升18.46%，達到2359.43萬元，但仍遠低於益豐大藥房的3804.75萬元。按前文的稅負公式計算，一心堂的稅負為10.73%，同樣遠低於益豐大藥房的25.34%。

之所以呈現這一結果，在於一心堂及其附屬公司享受到了諸多稅收優惠——根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關於西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202 號）、《雲南省財政廳、雲南省國家稅務局、雲南省地方稅務局轉發財政部、國家稅務總局、海關總署關於貫徹西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（雲財稅[2002]19號）、《昆明市西山區地方稅務局關於雲南鴻翔葯業有限公司2006年享受西部大開發稅收優惠政策的批覆》以及雲南省地方稅務局2012年第10號公告等文件規定，一心堂早在2006年起便執行西部大開發稅收優惠政策，減按15%的稅率計繳企業所得稅；子公司四川一心堂、廣西一心堂、重慶一心堂、雲南鴻雲葯業、雲南點線運輸公司也符合西部大開發企業所得稅減免優惠條件，按15%計算企業所得稅；子公司雲南鴻翔中藥科技有限公司同樣符合法律法規的減免稅規定，其農產品初加工部分業務利潤免徵企業所得稅，對非農產品初加工部分按25%稅率計提企業所得稅。

「費」，隱藏的「傷口」

相較來看，企業經營者最擔憂的不是法定稅費的多寡，而在於繳納比率的高低。時下，降低各類社保費用和公積金支出，成為眾多人士呼籲的方向。

進入3月份，一年一度的「兩會」召開在即。回想2016年，藥品零售行業的全國人大代表、老百姓大藥房董事長謝子龍就曾向人力資源和社會保障部提出《關於降低五險一金繳納標準的建議》。

在建議中，謝子龍指出，根據目前我國社保政策的相關規定，社保五項（養老、醫療、失業、工傷、生育）的繳費比例，企業為29.5%-30%（其中,養老20%、醫療6%、失業2%、工傷1%、生育0.5%-1%），個人累計達到11%左右。他同時以案說法：2013年某零售企業有職工5187人，按月平均工資3932元為基數計算，單位交保險金29.8%為1160元，個人交保險金11%為432.5元，如此下來，企業總共要支付5104元，企業和個人合計交保險1592.5元，占工資40.5%，負擔過重。如果再加上12%的住房公積金，繳費率將佔工資的一半以上。（參看錶3）

謝子龍強調，過高的社保繳納金額已嚴重影響了公司的經營，而員工也因為代扣個人保險費致使自己能自由支配的現金減少，造成人員流動頻繁，不利於公司的穩定和發展。這種情況並不是個例，而是勞動密集型企業的普遍現狀。因此，他建議國家要儘快降低社保費率、加大對勞動密集型企業的扶植力度，增加「五險一金」繳費政策的靈活性，改革以社會平均工資為參照的做法，降低繳費基數。

實際上，除了「五險一金」，還有一些雜費在蠶食著藥品零售企業的利潤，比如表4所列的這些。

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