中國掙錢，美國納稅

乍一看，題目似乎不合理。按稅收的屬地原則，納稅人生活在哪裡，在哪兒賺了錢，在哪兒享受到了社會服務，就應該在哪兒納稅。可實際上，除了屬地原則，稅收還兼顧有屬人原則，要看納稅人是哪兒的居民。《我愛我家》的導演英達因在美國涉嫌逃避現金申報而吃了官司，或許犯了的就是屬人原則。

移民潮洶湧，很多中國人移民海外卻身份離鄉、人不去國，在中國掙錢的同時成為別國的海外納稅居民。於是就遇到了兩邊納稅問題，至少每年4月中旬，挑燈夜戰給美國稅務局（IRS）填稅表是很多人免不了的。

美國稅務局（IRS）

世界上主要國家，執行的都是全球徵稅的理念，對自己的公民和永久居民來自世界上任何一個地方的收入都徵稅。只有一些小國家或地區，比如中國香港、新加坡和一些小島國，希望靠稅收優惠來吸引投資才只針對本地區或國家內的收入徵稅。中國人的主要移民目的地國如美國、加拿大、澳大利亞等採取的都是全球徵稅制度，只不過在全球徵稅執行起來不容易，於是留了後門，如加拿大可申請為非稅務居民以避稅，澳大利亞政府對於連續在澳大利亞境內居住滿183天以上的，才會要求納稅。故而面臨海外收入納稅的主要是美國公民和綠卡持有人。

美國的稅務居民的定義簡單明了：美國籍、綠卡持有者，此外，在美國連續居住183天則自動成為美國稅務居民。

如果英達不是美國公民或持有綠卡的永久居民，或連續在美國居住，他是沒有義務向美國稅務部門報稅的。而美國的大額存款申報制度，背後的潛台詞是「哪兒獲得的這些收入，是否繳了稅」？英達在中國獲得的收入，即使繳納了相關稅費，實際上還牽扯到兩國稅率問題，中國的稅種以間接稅為主，在購買商品的時候即包含在商品的價格中，可美國的稅收以收入稅為主，是需要自行報稅的。當兩國稅率不一致的時候，美國稅務部門會要求納稅人補足差價。除此之外，中國沒有遺產稅，也沒有資本增殖稅，很多可能令個人財富暴增的機會國家都未從中徵稅。可對於一個從中國移民美國的居民，此時獲得的大筆收入都是應稅收入，是應該向政府繳稅的。

俗話說，在美國有兩樣東西是逃不掉的，一個就是死亡，另外一個就是報稅。可是移民，尤其是工作生活在海外的移民卻可能利用國家間的信息不流通逃稅，這成了IRS的心頭大患。據IRS估計，每年應收稅款與實收稅款之間有3000到5000億美元的差距，其中利用海外金融帳戶逃稅占相當大的比例。

於是乎，早在20餘年前，美國國稅局就有規定，海外存款、證券、共同基金或退休金賬戶超過一萬美元者，均須申報。但這項規定一直未嚴格執行，直到2009年瑞銀集團供出4450個美國富豪逃稅名單，海外賬戶問題才受到重視。

海外徵稅，少了海外銀行的配合IRS也就無能為力，好在美國政府強勢，2010年3月，美國國會通過《外國賬戶稅收遵從法案》（FATCA），也就是「肥咖法案」，要求所有的美國稅務居民和外國金融機構，都必須向美國國稅局報告美國客戶的賬戶信息，若金融機構不配合，將會被徵收其美國收入30%的預繳所得稅。

FATCA於2014年正式生效，當年，中國也與美國簽署了FATCA政府間協議，這意味著中國金融機構必須按照FATCA的要求提供特定美國賬戶持有人的金融賬戶信息。居住在中國的海外美國居民的資產透明化了。正因為此，近年來隨著FATCA的影響力顯效，越來越多的人放棄了美國國籍或綠卡，這裡甚至包括中國曾經的首富。

中國的超級富豪已經很少以美國為移民目的地。隨著大量中概股在美國上市，因為非納稅美國居民投資美股不用繳納資本增殖稅，中國股票收入也沒有資本增殖稅稅種，富人們反而因此能獲得更多的資本收益。保留中國國籍反而對富人有利。

可為教育、為更好的生活環境和工作機會的中產們還是以美國為移民首選，獲得綠卡前規劃好家庭財產，就成為移民們財務規劃的重中之重。通常，移民律師會給出詳細的建議，如國內購買的股票，如果跌破購買價，若考慮賣出則建議在移民後再賣出，可抵扣未來的資本增殖稅；如果股票上漲，若考慮賣出，應在移民前，可規避資本增殖稅。如果夫婦一方移民，財產應調整給未移民方，這樣就不存在海外財產或收入申報問題，國內一方可對在美國生活的配偶實施贈予生活費。另外，海外財產申報針對金融資產，不含海外房產，可一旦房屋出租獲得了租金收入，就需申報了。

好在IRS規定的海外收入免稅額足夠多，每年最高9.14萬美元。對於普通中產，基本不必納稅了。

最後需要提醒富人們的是，把子女、把配偶送到美國去，自己不移民，雖然短期內規避了繁重的美國稅，可未來的遺產稅不得不防。配偶們，雖然短期規避了美國的所得稅，被剝奪了應得的財產不得不防。

一句話，離開了我們這個沒有資本增殖稅，沒有遺產稅，也沒有房地產持有稅的富人友好型國家，真是可惜。

（圖片來自網路）

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