又到個人所得稅申報季：手把手教你合法減稅！

2017年個人所得稅網上申報已拉開序幕，本文將為讀者們詳細介紹可減稅的家庭情況以及申報方式。

今年，個人所得稅稅級額度標準比上一年提高了0.1%，免繳所得稅家庭的凈收入上限調整為不得超過9710歐元。具體如下：

2017個人所得稅計算表*

* 此計算表未將「減免稅額」（la décote）和可抵扣稅額式減稅優惠（crédit d impot）考慮在內。R為2016需納稅凈收入（revenu imposable），N為家庭納稅份額數（nombre de parts ）。

家庭納稅份額數：法國個人所得稅計算制度建立在家庭收支商數（quotient familial）或家庭納稅份額數（nombre de parts du foyer）基礎上。家庭納稅份額數可簡單地按以下方式計算：獨身為1；一對夫婦為2；擁有第一或第二個孩子需加上0.5/人；第三個孩子起算作1/人。

案例

2017避稅上限

從2009年起，法國政府會對總的可享受稅收優惠額度設置最高限制。對於2016年個人所得稅減免，上限為1萬歐元。

比如，一對夫妻去年一年僱傭保姆花費1萬歐元，可享受抵扣稅額式減稅優惠5000歐元。這對夫妻如果還投資Pinel法公寓並約定出租9年，每年可享受抵扣稅額式減稅優惠6000歐元，但由於減稅優惠額度限制，其最終可減免的稅額為1萬歐元，而非1.1萬歐元。需注意，投資大眾退休儲蓄計劃（PERP）不算入減稅優惠最高限制。

所得稅申報「減稅」貼士

下文將為讀者們介紹可減稅的家庭情況以及申報方式：

單身家長：

由單身人士獨自撫養的第一個孩子屬於1個家庭納稅份額，而非0.5個。

若要享受這一優惠，這名納稅人必須從2016年1月1日起就處於獨身。如果是2016年改變身份，以2016年12月31日的家庭狀況為準。也就是說，如果納稅人在2016年結婚、簽署民事同居契約（pacs）或同居，他在2017年申報時無法享受份額增加。

相反，如果在2016年離婚或分手，如果從2016年12月31日起獨自撫養孩子，他可以享受2016全年家庭份額增加。申報單填寫：納稅人應在申報單上勾選「Parent isolé」（單身家長）。

如果納稅人目前獨身，且沒有孩子需要撫養，但曾獨自撫養1名以上孩子至少5年，他仍有權享受0.5個補充納稅份額優惠。如果孩子已成年，納稅人也有權享受這一優惠。

申報單填寫：納稅人應勾選L。

向前配偶支付孩子贍養費：

如果納稅人需向前配偶支付孩子贍養費（pension alimentaire），納稅人可享受個人所得總數減額優惠（Déduction），但如此就不能將這名孩子算入需要撫養的孩子總數內，換句話說，如果這名孩子由納稅人與前配偶輪流撫養，則贍養費不能算作減稅優惠。

如果孩子是未成年人，贍養費的全部金額可享受個人所得總數抵扣優惠，如果贍養費並非由法官判定，則金額不能超過合理範圍。一旦孩子成年，可作為減稅優惠的贍養費上限為每個孩子5738歐元。

申報單填寫：享受這一優惠的納稅人應在6 GP、6 GU或6 GI 到6 EM空格處填寫2016年支付的贍養費總金額。

向父母支付贍養費：

如果由於父母或祖父母生活拮据，納稅人對其進行經濟補助可享受個人所得總數抵扣優惠。總金額沒有上限，但必須與父母需求和納稅人個人收入相匹配。

如果有直系長輩與納稅人同住，納稅人可享受3411歐元的個人所得總數抵扣優惠，以補償為長輩提供住宿和飲食所負擔的費用，但前提條件是這名直系長輩只領取了老年人互助金（allocation de solidarité aux personnes agées）或同等津貼，或其年齡超過75歲，且其需納稅凈收入低於9609.6歐元（夫妻為14918.9歐元）。

申報單填寫：納稅人需在6 GU格子內填寫可抵扣的金額。

孩子在外看護費用支出：

從2016年1月1日起為 6歲以下孩子在外看護支付的費用，可享受抵扣稅額式減稅優惠（crédit d impot）。數額為總花銷數額的一半，最高限額每位孩子2300歐元（如果是父母雙方輪流撫養，則減半）。

可享受減稅優惠的花費包括僱傭保姆看護孩子，以及託兒所、幼兒託兒所（halte-garderie）或活動中心（centre de loisirs）的費用。僱傭保姆可享受的減稅優惠每天僅限於2.65歐元。伙食費和其他補充費用不包括在可享受減稅優惠的花費內。

申報單填寫：納稅人應根據自身情況在7 GA到7GG空格內填寫支出費用。

家裡擁有已上學的孩子：

如果孩子上初中，家長可享受61歐元的抵扣稅額式減稅優惠，高中生為153歐元，大學生為183歐元（如果是父母雙方輪流撫養，則減半）。

申報單填寫：納稅人應在7 EA到7EG空格內填上相應的不同類別學校的孩子數量。

如果在家僱工：

如果納稅人在第一和第二居所僱傭1名以上服務人員，根據納稅人有無工作，可享受一定的抵扣稅額式減稅優惠，金額相當於減去補助後支出費用的一半。可享受減稅優惠的支出每年上限為1.2萬歐元。

每增加一名孩子或65歲以上直系長輩需撫養、或增加一名納稅戶成員，上限可增加1500歐元，但不得超過1.5萬歐元。

如果納稅人於2016年第一次在家僱工，上限可提高3000歐元。需注意，某些項目支出各自有不同的上限，如園藝僱工花費上限為5000歐元，電子信息故障排查上限3000歐元，維修費上限500歐元。

申報單填寫：納稅人需在7DB或7DF空格內填寫支出費用。如果需要，請按自身情況勾選7DQ（第一次僱工）、7DG（殘疾人）或7DD（獲得老年人自主補助APA的家長）。

老兵：

如果納稅人是老兵或其未亡人，並在2016年12月31日達到74歲，即可享受0.5個家庭納稅補充份額優惠。

申報單填寫：納稅人應勾選W、S或G。

影響減稅額的重要選擇

如果孩子已成年（小於21歲或小於25歲的大學生），究竟將其歸入納稅戶（le rattachement）還是選擇享受贍養費從個人所得總數扣除的優惠（Déduction d une pension）？

選擇將孩子歸入納稅戶：如果孩子單身，可以增加0.5個家庭納稅份額。如果納稅人已婚或簽署民事同居協議（pacs），且至少還有兩名孩子需撫養，或者納稅人是獨身，在這兩種情況下這名孩子可以增加1個家庭納稅份額。

不過將成年孩子歸入納稅戶，可以享受的稅務優惠有一定的上限，第一、第二名孩子每人可享受的稅務優惠上限為1512歐元，第三名孩子起，每位孩子可享受的稅務優惠上限為3024歐元。如果納稅人單身，第一名需要撫養的孩子可享受的減稅上限為3566歐元。

選擇贍養費從個人所得總數扣除的優惠：享受這一優惠，納稅人必須備有轉賬給孩子贍養費的憑證，除非孩子於2016年一整年不與納稅人同住，在這種情況下，納稅人可以在個人所得總數扣除3411歐元（包括住宿和伙食費），且無需憑證，其他支出可以按實際情況，享受個人所得總數扣除優惠，上限為2327歐元。也就是說，可作為抵稅優惠的贍養費上限為每個孩子5738歐元。

兩種優惠方式比較：選擇個人所得總數抵扣優惠可節省的稅額，取決於納稅人個人所得稅達到的賦稅級。不過，一旦達到30%稅率級別（即26818歐元至71898歐元），且贍養費達到5738歐元，節省的稅額，會比增加家庭納稅份額多。

因此，多數情況下，選擇個人所得總數抵扣優惠，比選擇將孩子歸入納稅戶對納稅人更有利，特別是在孩子有需納稅收入的情況（這樣可以避免和孩子的收入一同計算個人所得）。不過這種比較方式沒有把將成年孩子歸入納稅戶相關聯的其他優惠措施考慮在內，比如學費減稅優惠、住房稅中關於撫養家庭成員的減稅優惠情況。

租金收入小於1.5萬歐元，納稅人是選擇30%自動扣除雜費優惠還是雜費實報制？其中有什麼值得注意的規定？

如果2016年不帶傢具的房屋出租租金收入未超過1.5萬歐元，納稅人可按微型不動產制徵稅（microfoncier）。納稅人房租收入會在申報總數中被自動扣除30%金額作為雜費，也就是說出租收入只有70%要徵稅。

當然，您也可以申請放棄自動扣除，按照實際支出費用（如重大裝修工程）來享受減稅優惠。但要注意，這種選擇在3年內不可撤銷。即使第二年微型地產制更有利，也不能更改，要等3年過後，才能重新選擇微型地產制。

如選擇微型不動產制，納稅人應把出租毛收入填寫在2042號報稅單BE空格內，且不要扣除雜費、維修費或裝修費。如果選擇實報制，需在2044號報稅單內填寫租金收入和實際雜費花銷。

領薪職員的職業費用（frais professionnels）應選擇自動扣除還是實報制？

如果是領薪職員，職業費用可享受自動在個人所得總數扣除10%的優惠，最低426歐元，最高限額12183歐元。不過，職員可放棄自動扣除，選擇按實際職業費用扣除。如選擇這一情況，需保留職業費用支出憑證。如果職業費用超過個人所得的10%，這一選擇便有利可圖。不過需注意，如果獲得職業費用補貼（indemnités pour frais professionnels），這一補貼需納稅。

納稅人需事先預估選擇實扣制還是自動扣除制更有利。無論選擇哪種扣除方式，時效只有一年。如果2016年職業費用特別高，納稅人可以在2017年申報時，選擇實扣制，下一年再更換成自動扣除。

不過考慮到2018年將實行個人所得稅代扣制，這一選擇將影響2018年前8個月個人所得代扣金額。納稅人與其配偶或伴侶可按自身情況作出不同的選擇。如果選擇實扣制，需在相應的空格（1AK、1BK……）內申報職業費用，並附上具體的費用清單或在備註欄內說明費用性質。

僱工服侍父母，應選擇在家僱工抵扣稅額式減稅優惠，還是將支出作為贍養費，以抵扣收入總數的形式減稅？

如果納稅人為父母在其家裡僱工，且父母有權獲得老年人自主補助（APA），無論其是否領取了補助金，納稅人都可以選擇享受在家僱工抵扣稅額式減稅優惠或作為贍養費，將支付的薪水以抵扣收入總數的方式減稅。

不過納稅人只能兩者選其一。如果選擇收入總數抵扣方式減稅，納稅人就必須放棄支付給同一直系長輩的其他可用作抵扣收入總數費用的優惠。若選擇抵扣稅額式減稅優惠，數額將計算在減稅優惠上限1萬歐元內。相反，以抵扣收入總數的形式減稅則不算在上限內，這或許會成為納稅人選擇何種方式的最終決定因素。

（歐洲時報/ 周軼倫）

編輯：海喵

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