電商徵稅已無技術障礙 小微企業可享稅收優惠政策

一場座談會，將徵稅背後不同的考慮推至台前。3月31日，國家稅務總局和全國工商聯在北京共同召開了「深化稅收改革，助力民營企業發展」的座談會。座談會的本意是圍繞稅收改革展開，劉強東和馬雲的發言，再次引燃電商徵稅的討論。

一方希望能公平納稅，減少線上線下不公平的政策；另一方則強調互聯網對小微企業的促進作用，隱含的意思是繼續給予寬容對待。兩方觀點在對小微企業上其實並無分歧，電商徵稅也僅剩部分「空白地帶」，就看政策何時落地。

線上線下公平對待

劉強東在會上重申，完善網店登記和稅收征管制度，維護線上線下公平營商環境。目前在電商平台上，存在著部分企業法人，冒充自然人的名義開店，不開發票並瞞報營業收入，以達到漏稅的目的。這種線上線下稅收不公平的情況，既衝擊實體經濟，導致實體店從業人員失業，也造成國家稅收流失，更破壞了誠信經營、依法納稅的商業基本原則。

劉強東的發言內容中，除了呼籲促進線上線下公平，也提到了要對加強小微企業適用稅收優惠政策的減免力度，寬稅基、低稅率、嚴征管，對個人小賣家、個人網店加大稅收減免優惠力度，呼籲增值稅起征點月銷售額從3萬提高到5萬。

有分析指出，京東和阿里的運營模式上的差別，導致兩者對電商徵稅有不同的看法。京東以自營業務（屬於B2C範疇）為主，而阿里旗下的淘寶多是個人網店（屬於C2C範疇），使得兩者訴求不同。

中國貿促會研究院國際貿易研究部主任趙萍對21世紀經濟報道記者表示，規模以上的電商或電商平台都有進行工商登記，也在正常納稅。外界提到線上線下不公平，集中在一些電商平台上的C2C，或者假借C2C名義的B2C，這些多表現為個人網店，沒有進行工商登記，也沒有納稅。不過，這些C2C「個人」網店經營規模相當於個體工商戶，或者中小型企業。

電商徵稅的問題由來已久。早在2013年，全國政協委員、蘇寧雲商董事長張近東加強對電商徵稅的提案，就引起了熱議。蘇寧雲商同為B2C電商，張近東的提案直指淘寶等網站，指出當下電商交易的90%是以C2C的形式從事B2C的交易，約一半交易量游離在法律監管之外，導致假冒產品充斥、侵權現象嚴重等，建議加強監管。

「即便是一些假借C2C名義的B2C，據我們估計，經營規模較大的相當於線下的中型企業，這部分按理應該交稅。」趙萍表示。

電商徵稅沒有技術障礙

線上線下的競爭，以及稅收、監管等方面的差別，一直為外界所關注。

2016年「雙11」當天，在國新辦發布會上，商務部副部長房愛卿回應記者提問時表示，近年來，網路零售發展速度非常快，而實體店的增速又相對放緩，這一快一慢就產生了明顯的對比。在網購發展初期，線上線下確實存在競爭。但是隨著網購的不斷發展，這種競爭逐步變成合作、變成融合。線上線下融合發展可以優勢互補，是零售業未來的發展方向。

至於稅收和監管方面不公平競爭的問題，房愛卿從監管角度給予回應。房愛卿表示，由於電子商務、網購的發展，打破了區域的界限、打破了環節的界限、打破了行業的界限，而傳統的監管模式是按屬地管理、環節管理、行業管理設計的，對線上企業監管難度大，造成線上線下監管的松嚴程度確實是有一些差別。商務部近幾年的一項重點工作就是，維護公平競爭、建設法治化的營商環境。

有稅務專家對21世紀經濟報道記者表示，線上電商與線下實體店銷售並無本質區別，稅法上並沒有給電商以優惠政策，按現有政策對電商徵稅沒有政策障礙。

趙萍表示，個人網店即便納入徵稅範疇，也是適用比較低的稅率，稅負成本方面影響不大；主要是差別政策帶來的不公平，比如線下同等規模個體工商戶需要進行工商登記，還要進行納稅申報等；但線上個人網店這類都免除了。

對於個人網店這類「空白地帶」是否徵稅呢？

劉強東表示，針對各界關注的電商稅收問題，首先應釐清對電商徵稅的模糊認識，正確認識公平稅收的作用和意義；其次應儘快完善相關法律法規，明確電商從業者依法辦理工商登記註冊，明確電商納稅義務，在此基礎上，對小微從業者適用有關稅收優惠政策。

在3月31日座談會上，國稅總局局長王軍表示，技術上要想對小企業徵稅完全可以做到。但對於小電商，對於新興業態特別是能帶來就業的新業態，在處理徵稅上要非常慎重，應該更多支持發展。

2016年7月份，時任財政部部長樓繼偉表示，數字經濟帶來了商業活動的複雜性，而數字經濟中如很多影子銀行是沒有徵稅的，數字經濟應該徵稅但是技術上難度很大。因為這些行業有越來越強大的社會影響力和既得利益，而稅收替代不了監管，監管要上去，稅收才能上去。監管是基礎，沒有監管就沒有徵稅。

上述稅務專家指出，現在「三證合一」背景下，進行工商登記，數據自然錄入到稅務系統。對線上電商的監管需要更全面系統的政策，不單單徵稅這一個環節。至於納稅申報等管理流程上，為了促進電商發展，可以允許限額以下免稅等優惠政策安排。

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