不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任

（一）違反會計制度規定應承擔法律責任的行為

違反《會計法》的規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位並處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

（1）不依法設置會計賬簿的行為。不依法設置會計賬簿，是指依法應當設置會計賬簿而不設置會計賬簿的，或是雖然設置了會計賬簿但未按規定的要求設置會計賬簿。

（2）私設會計賬簿的行為。即不按國家規定的要求私設會計賬簿，多為在依法設置的會計賬簿之外，另設會計賬簿進行核算。

（3）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的行為。原始憑證是反映各單位經濟業務最基本的證據，填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證都必須符合國家規定。

（4）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的行為。各單位必須對原始憑證進行審核，確認其符合規定的，才能作為依據登記會計賬簿。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，並及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。登記會計賬簿也必須按照規定進行。

（5）隨意變更會計處理方法的行為。會計處理方法是指在進行會計核算時所採用的具體核算方法，如會計確認方法、會計計量方法、會計記錄方法和會計報告方法等。各單位採用的會計處理方法，前後各期應當一致，不得隨意變更，確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，並將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。

（6）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編製依據不一致的行為。財務會計報告是全面地反映單位在一定時期內經濟活動情況及其成果的報告文件，應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編製，並符合《會計法》和國家統一的會計制度關於財務會計報告的編製要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行政法規另有規定的，從其規定。財務會計報告由會計報表、會計報表附註和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編製依據應當一致。

（7）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

（8）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。根據《會計法》第二十三條的規定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。

（9）未按照規定建立並實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。各單位必須按照規定建立並實施單位內部會計監督制度，必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿和謊報。

（10）任用會計人員不符合會計法規定的行為。

根據《會計法》的規定，有上述行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有上述所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。有關法律對上述所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。

（二）違反會計制度規定行為應承擔的法律責任

（1）責令限期改正。所謂責令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內停止違法行為恢復到合法狀態。縣級以上人民政府財政部門有權責令違法行為人限期改正，停止違法行為。

（2）罰款。縣級以上人民政府財政部門根據違法行為人的違法性質、情節及危害程度，在責令限期改正的同時，有權對單位並處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。

（3）給予行政處分。對上述違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，視情節輕重，由其所在單位或者其上級單位或者行政監察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。

（4）吊銷會計從業資格證書。會計工作人員有上述所列行為之一、情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

（5）依法追究刑事責任。我國《刑法》並沒有對上述所列行為單獨明確規定為犯罪，但是行為人為了偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的，從事了上述行為，造成了嚴重後果，按照《刑法》的有關規定，構成犯罪的，應當按照《刑法》的規定分別定罪、量刑。

書名：財經法規與會計職業道德（第5版）

作者：會計從業資格考試輔導教材編寫組, 編

出 版 社：清華大學出版社

定價：￥28.00

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