增值稅退稅政策vs增值稅免稅政策，到底有啥區別？

不少外貿企業碰到某項具體出口業務時就有些犯迷糊了，把握不準自己能不能申報出口退稅，該業務究竟是適用增值稅退（免）稅政策還是增值稅免稅政策。

1、基本含義

在我國，外貿企業出口貨物勞務主要適用於三類政策，即增值稅退（免）稅政策、增值稅免稅政策和增值稅徵稅政策。

1、增值稅退（免）稅政策：實行免徵和退還增值稅的政策。

2、增值稅免稅政策：實行免徵增值稅的政策。

3、增值稅徵稅政策：按照相關規定徵收增值稅的政策。

2、出口貨物勞務的申報期限

1、適用增值稅退（免）稅政策的業務：報關出口之日的次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內。

2、適用增值稅免稅政策的業務：報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內。

3、適用增值稅徵稅政策的業務：報關出口之日的次月至次年6月30日前的各增值稅納稅申報期內。

3、政策適用範圍（劃重點！很重要）

（一）增值稅退（免）稅政策

對下列出口貨物勞務，除適用增值稅免稅政策和增值稅徵稅政策規定的外，實行增值稅退（免）稅政策。

1、出口企業出口貨物。

2、出口企業或其他單位視同出口貨物。

3、出口企業對外提供加工修理修配勞務。

（二）增值稅免稅政策

符合下列條件的出口貨物勞務，除適用增值稅徵稅政策規定外，實行增值稅免稅政策。

1、出口企業或其他單位出口規定的貨物，具體是指：

(1)增值稅小規模納稅人出口的貨物

(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。

(3)軟體產品。其具體範圍是指海關稅則號前四位為「9803」的貨物。

(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鑽石及其飾品。

(5)國家計劃內出口的捲煙。

(6)已使用過的設備。其具體範圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。

(7)非出口企業委託出口的貨物。

(8)非列名生產企業出口的非視同自產貨物。

(9)農業生產者自產農產品〔農產品的具體範圍按照《農業產品徵稅範圍注釋》(財稅〔1995〕52號)的規定執行〕。

(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。

(11)外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。

(12)來料加工復出口的貨物。

(13)特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。

(14)以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省(自治區)的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

(15)以旅遊購物貿易方式報關出口的貨物。

2、出口企業或其他單位視同出口的下列貨物勞務：

(1)國家批准設立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進口免稅貨物和已實現退(免)稅的貨物〕。

(2)特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

(3)同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。

3、出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。

具體是指：

(1)未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務。

(2)未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。

(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。

補充說明：

對於適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位可以依照現行增值稅有關規定放棄免稅，並依照增值稅徵稅政策的規定繳納增值稅。（一旦放棄免稅，36個月內不得更改）

重點提示

有些外貿企業的出口業務本可以申報增值稅退（免）稅，但是最終經稅務機關審核，結果只能適用增值稅免稅政策，主要是因為出現了以下情形：

1、出口企業或其他單位未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。

2、出口企業申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，並按規定提供收匯資料；未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

3、出口企業或其他單位存在下列情況之一的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律適用增值稅免稅政策。

（一）法定代表人不知道本人是法定代表人的；

（二）法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。

看完這份貼心小指南，相信企業對增值稅退（免）稅政策與增值稅免稅政策所適用的一般情形都有了一定的了解，而現實過程中也存在適用政策發生改變的情況，這就需要外貿企業主動學習退稅政策，做好規範管理以達到良好的內部風險控制成效。

來源：廈門國稅微宣傳

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