機械租賃屬於什麼行業?增值稅稅率是多少?
【問題】機械租賃屬於什麼行業?增值稅稅率是多少?
答覆:機械租賃需要區分為兩種情況:
第一種情況,機械租賃不帶操作人員:
根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅2016年36號)附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定,提供有形動產租賃服務,稅率為17%,屬於現代服務業。
第二種情況:機械租賃帶操作人員:
根據《財政部 國家稅務總局關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》財稅[2016]140號的規定,納稅人將建築施工設備出租給他人使用並配備操作人員的,按照「建築服務」繳納增值稅。屬於建築服務。
由於財稅2016年140號頒布是在2016年12月21日,而執行時間是從2016年5月1日。所以機械租賃帶操作人員,在2016年5月1日到2016年12月21日期間,如果按「現代服務業」的17%稅率交納了增值稅時,可以按國家稅務總局公告2016年86號文件規定抵減銷項稅額,具體文件規定如下:
《國家稅務總局關於土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第86號):納稅人原適用的稅率高於財稅〔2016〕140號文件所明確稅目對應稅率的,多申報的銷項稅額可以抵減以後月份的銷項稅額。
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