BAT註冊地為何不在中國 而在加勒比海上的一個島?

加勒比海上，有一座總面積只有我國1/36923的群島。它的神奇之處在於，騰訊、阿里、百度、人人網、奇虎360……許多我們所熟知的互聯網公司的註冊地都在此——一個叫開曼群島的地方。1503年，熱衷於「環球旅行」的哥倫布在對新大陸的第四次探險時，發現了這座海島。

「避稅天堂」開曼群島

開曼群島位於牙買加西北方268公里，邁阿密南方640公里的加勒比海上。由於正好位於墨西哥和古巴航線的中間，可以作為海盜中途停留休息的地方，所以經常被海盜用作基地，特別是17世紀80年代臭名昭著的黑鬍子——愛德華?蒂奇。《加勒比海盜4驚濤怪浪》的反派海盜黑鬍子也是以此為原型塑造的。

目前開曼群島是地屬英國統治，但其在國內事務上享有更大程度的自主權。並且在1978年獲得了一個皇家法令，法令規定永遠豁免開曼群島的繳稅義務，故而，開曼群島完全沒有直接稅收，無論是對個人、公司還是信託行業都不征任何直接稅。所以，它也獲得了「避稅天堂」的美稱。　

「避稅天堂」，顧名思義這些註冊在開曼的公司均屬於離岸公司，也就是這類公司註冊地在開曼但並不在這裡開展實質業務。對於當地的政府來說，對這類公司沒有任何稅收，而只是象徵性收取少量的年度管理費，更重要的是具有高度的保密性、減免稅務負擔、無外匯管制。

如果企業需引入外資或海外上市，可通過在開曼群島註冊境外公司，對境內公司進行100%股權收購，然後將開曼公司提交中國香港或是美國上市來完成境內公司的海外融資。特別是對於互聯網、教育以及傳媒等在中國引進外資有限制的領域的行業，吸引力更大。

這樣，國內互聯網公司選擇設立離岸公司的原因就呼之欲出了。

想去納斯達克敲鐘，開曼是中轉站

其實，開曼群島早已成為中國企業一個重要「落戶地」。

從地產界的碧桂園、世茂地產，到運動品牌李寧、安踏，再到阿里巴巴、百度等互聯網巨頭，許多國人耳熟能詳的公司，都是開曼群島的註冊企業。

2015年1月，亞洲富豪李嘉誠重組旗下兩家集團，並把重組後的企業註冊地點從香港遷移至開曼群島，稱此舉只是為做生意方便。

「人家說什麼都行。過去十年或是十幾年，有75%以上在香港上市的公司，都在開曼群島等海外註冊，並不是這些公司對香港沒信心，一樣都是為了做生意方便，其中很多民企、國企，不能因為他們在海外註冊就是遷冊。」李嘉誠在記者會上回應了由於遷移公司註冊地引發眾人「李嘉誠攜巨資遷冊撤港」的質疑。

有資料顯示，目前平均每年有4300家公司在開曼群島註冊成立；全球700多家銀行均在該群島設有分支機構，包括全世界最大的25家銀行的子公司，島內的金融業、信託業總資產已超過2500億美元。

開曼穩定的政治、經濟和貿易環境和良好的金融法律設施讓世界眾多公司紛至沓來。在開曼群島，許多棟看似普通的樓房裡，動輒擠滿上萬家外來公司。

企業投資偏愛開曼群島，房產中介的觸角也伸了過去。資料圖

甚至有人戲言：註冊的公司不需要擁有屬於自己的辦公室，只要有一個掛在開曼群島的信箱地址即可。

門檻低收稅少，所以國內的企業就去萬里之外註冊？不只是這樣，還有一個目的是為了海外上市。

2010年4月，國務院發布《關於進一步做好利用外資工作的若干意見》，提出利用好境外資本市場，繼續支持符合條件的企業根據國家發展戰略及自身發展需要到境外上市。而在我國，境內企業到境外上市主要有兩種方式：一是直接發行證券或者上市，審批程序複雜；二是境外公司控制境內企業，以境外公司為主體在境外上市。

據投資行業人士介紹，通過在開曼群島註冊公司，就是由境外公司收購、股權置換等控制境內資產，再拿到境外上市。「這種間接上市的好處是成本低、上市程序透明、花費的時間短、可以避開國內複雜的審批程序。」

因此，一些中國公司在「避稅天堂」註冊的主要目的並非避稅，而是為了境外上市，比如阿里巴巴。

「天堂」也有寒冬期

不論是為了上市還是避稅，每年在開曼群島註冊的公司數量都有增無減。據華商網報道，

國稅總局2015年統計了一組數字，每年由於「避稅天堂」流失的稅收額，超過300億元人民幣。

樹大招風，當小小的開曼群島成為全球眾多公司趨之若鶩的理想天堂，其監管和稅收等政策的不完善逐漸凸顯。「避稅」過度就難免變為「逃稅」。

美國的可口可樂、寶潔、英特爾、甲骨文等大型公司都在開曼註冊子公司，並通過一系列複雜的財務路徑，將盈利轉移到這些子公司，從而規避高達35%的美國公司所得稅。奧巴馬甚至對此抱怨，「這裡擁有的不是世界最大的辦公樓，而是最大的逃稅大本營。」

相似的還有不少中國國企，例如，在離開曼群島不遠的英屬維爾京群島，中國移動、中國聯通等國企子公司紛紛註冊。據齊魯晚報報道，業內人士稱，「國企在這些地方開設子公司，一般是為了把國際收入進行合理避稅。」

不過，通過設離岸公司轉移贓款也很常見。中國逃到國外的犯罪分子帶走的巨額資金，相當一部分是通過離岸公司向外轉移的。一些離岸公司還通過高買低賣將利潤留在海外，將虧損留在國內，從而避開繳納增值稅。據齊魯晚報報道，典型的避稅案例是2010年高盛在境外轉讓雙匯發展的股權，獲得豐厚收益，但並沒有向河南省國稅局納稅，逃避企業所得稅4.2億元。

2014年，51個國家和地區的代表就在德國簽署了一項有關納稅信息自動交換的協議——CRS，即金融賬戶涉稅信息自動交換標準，是用於指導參與司法管轄區定期對稅收居民金融賬戶信息進行交換的準則，旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。

截至2016年12月6日，已有101個國家和地區承諾實施CRS，涵蓋了幾乎所有的發達經濟體，包括開曼群島和百慕大群島等被譽為「逃稅天堂」的地區。

綜合媒體報道，根據法國、德國、義大利、西班牙和英國財長，以及其它共51個國家和地區的代表簽署的協議，從2017年9月起，這些國家或地區有權從簽署協議的其它國家或地區的金融機構收集所有金融信息，並和協議範圍內的地區自動進行信息交換。中國內地和香港將在2018年開始參與交換信息。

屆時中國稅收居民在其他100個參與國或地區開設的金融賬戶信息，將會自動呈報給中國稅務機關，與此同時，其他參與國或地區也將自動收到由中國提供的信息，這無疑會對基於避稅以及財富隱秘需求進行境外資產配置帶來巨大挑戰。

重壓下的「避稅天堂」，也許將開始進入寒冬期。

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