中國CRS落地在即，跨境富豪們將正式迎來「裸奔」時代

過去的數十年里，許多有錢人通過離岸賬戶、海外信託等方式把資產移置到國外，或逃避稅收或藏匿資產，於是造就了幾個舉世聞名的「避稅天堂」——百慕大、開曼群島、瑞士、新加坡等。

根據英國研究機構TJN的調查統計，全世界主要國家為了避稅而轉移到避稅天堂的總資產約有21萬億美元，面積僅有153平方公里的維爾京群島，竟然註冊了大約40萬家公司——平均每個居民擁有近20家企業。

然而，2014年，國際經合組織（OECD）發布「共同申報準則」（即CRS），實在打擊跨境逃稅及維護誠信的稅收體制。CRS將涉及包括稅務，資產配置，境外保險，家族信託，私募基金，P2P，財富管理，移民等方方面面，一旦被查到海外的巨額收入，不僅要面臨大額個人所得稅補繳，在境外設立的公司還要面臨高達25%的企業所得稅，當然，這些收入還必須是合法的。。。

什麼是CRS？

CRS的全稱是Common Reporting Standard，即「金融賬戶涉稅信息自動交換統一報告標準」。受二十國集團（G20）委託，經濟合作與發展組織（OECD）於2014年7月發布金融賬戶涉稅信息自動交換標準獲得當年G20布里斯班峰會的核准，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的信息工具。在G20的大力推動下，目前已有100個國家（地區）承諾實施「標準」。

CRS主要內容是什麼？

根據「CRS」協定開展金融賬戶涉稅信息自動交換，首先由一國（地區）金融機構通過盡職調查程序識別另一國（地區）稅收居民個人和企業在該金融機構開立的賬戶，按年向金融機構所在國（地區）主管部門報送賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、賬戶餘額或價值、利息、股息以及出售金融資產（不包括實物資產）的收入等信息，再由該國（地區）稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換，最終為各國（地區）進行跨境稅源監管提供信息支持。

有哪些國家已經加入了CRS？

2017年首次交換信息的國家（地區）共50個

安圭拉、阿根廷、比利時、百慕大、英屬維爾京群島、保加利亞、開曼群島、哥倫比亞、克羅埃西亞、塞普勒斯、捷克、丹麥、愛沙尼亞、法羅群島、芬蘭、法國、德國、直布羅陀、希臘、格陵蘭、根西島、匈牙利、冰島、印度、愛爾蘭、馬恩島、義大利、澤西島、韓國、拉脫維亞、列支敦斯登、立陶宛、盧森堡、馬爾他、墨西哥、蒙特塞拉特、荷蘭、挪威、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、聖馬利諾、塞席爾、斯洛伐克、斯洛維尼亞、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凱科斯群島、英國

2018年首次交換信息的國家（地區）共50個

安道爾、安地卡及巴布達、阿魯巴、澳大利亞、奧地利、巴哈馬、巴林、巴貝多、貝里斯、巴西、汶萊達魯薩蘭國、加拿大、智利、中國、庫克群島、哥斯大黎加、庫拉索島、多米尼克、迦納、格瑞那達、中國香港、印度尼西亞、以色列、日本、科威特、黎巴嫩、馬紹爾群島、中國澳門、馬來西亞、模里西斯、摩納哥、諾魯、紐西蘭、紐埃、巴拿馬、卡達、俄羅斯、聖克里斯多福及尼維斯、薩摩亞、聖露西亞、聖文森及格瑞那丁、沙烏地阿拉伯、新加坡、聖馬丁、瑞士、特立尼達和多巴哥、土耳其、阿拉伯聯合大公國、烏拉圭、萬那杜

2018年CRS加入國名單

中國執行CRS時間表

2017年1月1日。中國境內的金融機構開始按照標準履行盡職調查程序。

2017年12月31日前。中國境內的金融機構完成對存量個人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總餘額超過600萬元)的盡職調查。

2018年9月。中國進行首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息。

2018年12月31日前。中國境內的金融機構完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

富豪裸奔時代來臨

CRS覆蓋哪些類型海外機構的賬戶?

存款機構：各種接受存款的銀行或類似機構。

託管機構：如果機構替他人持有「金融資產」(Financial Asset)，並且金融資產和服務的相關收入超過總收入的20%，即符合CRS關於託管機構的認定，時間前提是過去的三年，如果機構存續不足三年則以存續時間為準。持有的金融資產包括公司股票、合夥或信託權益、紙幣、各類債券、大宗商品、保險或年金合約。

投資實體：如果某機構在過去三年(存續時間不滿三年以存續時間為準)主要的經濟活動(相關收入超過總收入50%)是為客戶或代表客戶進行以下一種或者幾種業務，則會被認定為「投資實體」。

交易貨幣市場工具(支票、匯票、存單、衍生品等)；外匯；匯率、利率、指數工具；可轉讓證券；商品期貨。

個人和集體投資組合管理。

代表他人對金融資產進行投資管理。

哪些類型的資產信息將被交換?

存款賬戶、託管賬戶、現金值保險合約、年金合約、持有金融機構的股權/債權權益

其中非金融機構分兩種：被動非金融機構（其收入50%以上是被動收入，如投資紅利，資本利得，租金收入等）；積極非金融機構（其收入50%以上是積極收入，如銷售收入、勞務收入等）。只有那些被定性為金融機構的實體，才屬於CRS下的合規主體，才需要完成CRS下一系列的賬戶識別和信息收集申報的義務。

哪些具體信息將被交換？

賬戶及賬戶餘額：對於已有的個人賬戶，沒有門檻；即無論金額多少，均在情報交換的範圍。對於已有的公司客戶，金額在25萬美元以下的可以不在情報交換的範圍之內。對於新開設的個人或者公司賬戶，無論金額大小均需進行情報交換。

另外，金融機構在識別賬戶持有人時：如果發現賬戶持有人不是個人，而是公司，那麼「金融機構」通常需要判斷這個公司是消極的還是積極的。

如果是消極的（投資所得佔50%以上），則需要穿透該公司找出背後的實際控制人是誰，並判斷其是否屬於需要申報的情形；如果是積極的，則不需做任何操作。

同時，如果賬戶持有人本身是「金融機構」，通常也是可以忽視的，因為既然賬戶持有人自己是「金融機構」，那麼其自身也需要識別其賬戶持有人是否需要申報，從而不會導致最終實際控制人被遺漏的情況。

相關賬戶的利息收入、股息收入、保險產品收入、相關金融資產的交易所得賬戶的一系列基本信息：姓名、出生日期、國別等以及年度記入該賬戶的總額。

世界「大解放「，是選擇裸奔呢，還是。。。如何應對CRS呢？

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