秦進紅律師：企業清算時員工工資如何處理？

公司在經營不當破產之後都是進行財產清算的額，這是必須要走的過程，有的公司在外面有外債或者是員工的工資都還沒有付清就可以在清算後給員工工資結算。

山東魯寧（濟南）律師事務所的秦進紅律師做出了解答：

企業清算員工工資

清算就是公司要倒閉什麼的了，清算好如果公司還有現金，那會先發工資的，然後補稅，然後還應付帳款，但往往清算好公司沒現金。。那就比較麻煩了，就算你仲裁，就算你仲裁贏了，公司沒錢也沒錢給你。

證券交易所清算

證券交易的清算，指在每一營業日中對每個結算參與人證券和資金的應收或應付，數量或金額進行計算的處理過程。

清算一般包括兩種方式，一是分別計算每筆交易的全額(gross)或逐筆(trade for trade)清算方式，另一種是將某一時期內每一債券的所有交易進行軋差，計算出多頭或空頭頭寸的凈額清算方式(netting)。

在某些市場中，中央對手方將自己置於交易雙方之間，即交易的每一方將資金或證券交割或支付給中央對手方，交易雙方的權利義務關係則轉變為各方與中央對手方的權利義務關係。中央對手方的引入減少了信用風險和流動性風險，也降低了交易成本。隨著交易量的提高，如今凈額清算在各國證券市場中越來越普遍。

公司清算

公司清算是企業在終止過程中，為終結企業現存的各種經濟關係，對企業的財產進行清查、估價、變現、清理債權、債務、分配剩餘財產的行為。為滿足市場經濟發展的要求，為保護投資者和債權人的合法權益，企業財務制度和有關法則對企業清算作出了規定。

公司解散、歇業以後，公司不復存在，其權利義務無承受者，所以，公司解散時，對其存在期間所發生的各種法律關係都應妥善了結，進行清算。

破產

破產，是指債務人因不能償債或者資不抵債時，由債權人或債務人訴請法院宣告破產並依破產程序償還債務的一種法律制度。狹義的破產制度僅指破產清算制度，廣義的破產制度還包括重整與和解制度。破產多數情況下都指一種公司行為和經濟行為。但人們有時也習慣把個人或者公司停止繼續經營亦叫做破產。

秦進紅律師補充：清算稅務處理

清算過程中，清理公司財產時，清算公司負有流轉稅及其他相關稅種納稅義務；確定清算所得後，清算公司還要就清算所得繳納企業所得稅；清償公司相關債務後，公司向股東分配剩餘財產時，股東應確認所得或者損失，並繳納相關稅款。（一）清理企業財產及清償企業債務過程中，清算企業負有流轉稅、其他相關稅種納稅義務

在清理公司財產過程中，清算企業涉及流轉稅或相關稅種的納稅義務；在清償相關債務時，如屬於非貨幣性資產交換，清算企業也涉及流轉稅或相關稅種的納稅義務。

（二）確定清算所得後，清算企業就清算所得負有企業所得稅納稅義務

清算企業應將清算期作為一個獨立的納稅年度，全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；確認債權清理、債務清償的所得或損失；改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；在前述稅務處理基礎上，確定清算所得，企業的清算所得，為全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等後的餘額。

清算企業確定清算所得後，應計算並繳納清算所得稅。

（三）向股東分配剩餘資產，股東負有納稅義務

企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩餘資產。

被清算企業的股東分得的剩餘資產的金額，其中相當於被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所佔股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩餘資產減除股息所得後的餘額，超過或低於股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

其中，就股息所得部分，企業股東取得投資收益，應繳納企業所得稅。但居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益免稅，但不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯繫的股息、紅利等權益性投資收益免稅，但不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。個人股東取得非上市公司分紅，應繳納個人所得稅；個人股東取得上市公司分紅，應按照《關於上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）的規定，繳納個人所得稅。但外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得可按照《財政部國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）免徵個人所得稅。

投資轉讓所得或損失部分，視為股東轉讓股權、股份產生的應稅收益，個人和企業股東都應計算並繳納所得稅，同時，由於視為股權、股份轉讓產生的應稅收益，還可能涉及到營業稅納稅義務。

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