特朗普稱美國稅負全球最重？宏觀稅負還不到丹麥一半

美國總統特朗普的稅法改革曾作過兩大表述，一是承諾推動美國「史上最大的稅改」，二是「美國是世界上稅負最高的國家」，這讓美國國內媒體群起反駁。如今特朗普已改口「里根時代以來最大的稅改」，但仍舊沒有放棄「美國稅負全球最高」這一說法。

當地時間9月6日，特朗普在前往北達科他州「兜售」稅改前，發布推特稱：「我們（美國）是世界上稅負最重的國家—這將被改變」。

這又引發了包括CNN在內的眾多美國媒體的反駁。事實上，根據世界銀行、經濟合作與發展組織（下稱經合組織）等機構的統計，從國家宏觀稅負、企業稅負和個人稅負來看，特朗普顯然說錯了。

美國宏觀稅負不及丹麥的一半

宏觀衡量國家稅收負擔的重要指標之一，是計算該國一年的稅收總額，佔據當年國民生產總值（GDP）的比重。以此為標準，經合組織對其35個成員國的稅收負擔做過統計衡量，其中既有北美、歐洲的主要發達國家，也有部分發展中國家。

從最新可得的2015年數據來看，在35個國家之中，美國排在倒數第4。

據經合組織統計，在2011-2015的五年間，美國稅收佔GDP的比重從23.9%上升到26.4%，但排名第一的丹麥卻在45%上下波動，在2015年達到46.6%，是美國的兩倍。經合組織國家的平均水平，則在34.3%下降到33%。

排在稅負前十、稅負較重的國家，是丹麥、法國、比利時、芬蘭、義大利、奧地利、瑞典、冰島、盧森堡，稅負比重都在37%以上。

而倒數前十，即稅負較輕的國家，則是墨西哥、智利、韓國、美國、瑞士、澳大利亞、愛爾蘭、土耳其、拉脫維亞、加拿大，稅負比重在32%以下。

因此，僅僅在經合組織國家之內，就有31個國家比美國的稅負更重。

美國企業稅負據世界銀行統計全球排名64

如果特朗普單獨衡量美國的企業稅負，美國離世界第一的排名也仍有距離。

據世界銀行可得的最新數據，在2016年，以企業納稅占其商業利潤的比重來衡量，美國的企業稅率在44%，全球的平均水平在40.6%。稅負最高的國家是位於印度洋上的非洲島國葛摩伊斯蘭聯邦共和國，達到216.5%，阿根廷位列第二，達到106%。

企業稅負最低的國家則是西南太平洋島國萬那杜，為8.5%。汶萊則在2015年和2016年下降到8.7%。

世界銀行2016全球企業稅負地圖，圖中顏色比美國深的地區企業稅負均高於美國。

美國國會預算辦公室則在2017年3月發布了自己的統計，從法定稅率、平均稅率、實際稅率三個指標，對20國集團（G20）的2012年稅負數據做出比較。

在這20個國家中，美國的法定企業稅率名列第一，達到39.1%。俄羅斯、沙烏地阿拉伯、土耳其三國最低，為20%。

此外，從平均企業稅率來看，美國的平均企業稅率則名列第三，達到29%，位於第一名阿根廷（37.3%）、第二名印度尼西亞（36.4%）之後。英國最低，為10.1%。

從實際企業稅率來看，美國名列第四，為18.6%。前三分別為阿根廷（22.6%）、日本（21.7%）、英國（18.7%）。

而據畢馬威統計的2017年162個國家和地區的實際企業稅率，美國的實際企業稅率的確較高，達到40%，僅次於阿拉伯聯合大公國的55%。最低則是烏茲別克，為7.5%。

美國個人稅負較比利時低22.3%

經合組織衡量個人的納稅負擔，採用計算個人納稅占收入比重的方式。在35個經合國家中，比利時的個人所得稅率最高，達到54%，這意味著比利時人的收入，平均下來54%都用於交稅，而智利最低，只有7%的收入用於納稅。經合組織成員國的平均個人稅率，則在36%。

而在這35個國家中，美國平均個人所得稅率為31.7%，名列倒數第11位，在36%的平均線之下。意味著平均下來，美國單身僱員每獲得100美元收入，要交31.7美元的稅。

美國現行的個人所得稅率分為七檔：10%、 15%、25%、 28%、33%、35% 、39.6%。最低一檔10%的稅率，針對個人年收入在9325美元以下的收入，以及夫婦年收入共同申報在13350美元以下的收入。最高一檔39.6%的稅率，針對年收入超過418400美元的個人, 如果夫婦共同申報，則針對年收入超過470700美元以上的夫婦。此外，美國設置了每個人4050美元的免稅收入，以及每個人6350美元的抵扣額度。

不過，從世界銀行統計的2016年最高法定所得稅率來看，瑞典的法定最高所得稅率達到57.1%，美國排在第18名，匈牙利和捷克最低，最高法定個人所得稅率為15%。

據畢馬威統計的2017年數據，132個國家和地區中，美國的個人實際所得稅率在39.6%，名列第37。瑞典排名第一，高達61.85%。瓜地馬拉稅率最低，僅有7%。

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