「其他應收款」不是「雜貨鋪」，趕緊對照以下四種情形看看您的「其他應收款」吧！

導語

部分財務人員將各類說不清道不明的業務都匯聚在「其他應收款」中，導致這個科目出現了大量資金往來和居高不下的掛賬金額，甚至有「其他應收款是個筐，什麼都能往裡裝」的說法。在此小編提示大家，亂裝「其他應收款」有風險，趕緊對照以下四種情形看看您的「其他應收款」吧！

情形一

隱藏不合理交易。某些股東利用「其他應收款」隱藏不合理的交易、佔用企業資金。

提示

根據《財政部、國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規定：「納稅年度內個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅。」

企業借款給股東等個人並於當年會計年度終了不歸還的，應當根據上述政策規定計征個人所得稅。

另全面營改增後，借款屬於 「金融服務」中的貸款服務，因此企業無償為個人提供借款還應當視同銷售服務，應當繳納增值稅。

情形二

隱藏不合理交易。某些股東利用「其他應收款」隱藏不合理的交易、佔用企業資金。

提示

往來賬戶和關聯交易都是稅務稽查的重點，企業這種行為一旦被查處，不僅要補繳稅款，還將面臨滯納金和罰款的損失

情形三

隱匿收入。「其他應收款」是資產類科目，正常情況下餘額應該在借方。部分企業將收入先掛入該科目的貸方，再從借方沖銷，達到隱匿收入、逃避稅收的目的。

提示

企業利用「其他應收款」科目隱匿收入，屬於通過少列收入的手段達到少繳應納稅款的目的，這種逃避納稅義務的行為將受到嚴厲的處罰。

情形四

隱藏短期投資。有的企業在資金較為充裕的情況下，會利用多餘的資金進行短期投資，部分企業利用各種借款將短期投資通過「其他應收款」核算，隨後逐一收回沖銷，而獲取的投資收益則被企業截留。

提示

隨著「互聯網+」時代的來臨、信息化手段的加強，企業報送給稅務部門的數據將會與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門的信息進行交叉比對，在多方位的監管下，企業利用往來賬戶弄虛作假的風險將越來越大。

來源/重慶國稅

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