小微幫忙：出租房屋要交稅？誰交？怎麼交？

上圖是一張個體戶出租住房代開的增值稅專用發票。

可以看出發票中個體戶出租住房，月租金6萬，超過3萬，單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的徵收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。

「國家稅務總局公告2016年第16號」

出租住房適用優惠政策減按1.5%徵收，通過新系統中徵收率減按1.5%徵收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額。

思考幾個問題

個人出租房屋要徵收增值稅嗎？

個人出租房屋涉及哪些稅種？

個人出租住房和非住房稅收上有差異嗎？

註：增值稅稅制將個人納稅人分為個體工商戶和其他個人，我們這裡主要說的個人是指其他個人。

下面我們用圖表方式為大家說明，圖表內容均來源四川省地方稅務局財行便函2016年20號文，其他省份具體徵收率可能有所差異，比如個人所得稅和房產稅可能存在差異。

但是涉及稅種應該都一樣，此文可以做為日常參考。

「 圖片可以放大看」

1

住房

2

非住房

提示：代開專票不免增值稅

3

個人出租房屋可以代開專票

根據稅總函[2016]145號 國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅委託地稅局代徵稅款和代開增值稅發票的通知規定：

增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬於其他個人的，納稅人繳納增值稅後可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。

不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向地稅局申請代開增值稅普通發票。地稅局代開發票部門通過增值稅發票管理新系統代開增值稅發票，系統自動在發票上列印「代開」字樣。

4

不管是計算房產稅還是計算個人所得稅，均以不含稅價格計算。

房產出租的,計征房產稅的租金收入不含增值稅，個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。

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