安永國際稅務思想庫高峰會在京舉行

為期兩天的安永國際稅務思想庫高峰會1月15日在京開幕，本次論壇的主題為「贏在變革：在具挑戰性的國際稅收格局下把握機遇，著眼未來」。

來自美國、印度、英國、荷蘭以及澳大利亞的安永國際稅務專家和與會的中國企業就國際稅收新格局下中國企業所面臨的新挑戰與新機遇進行探討。

安永國際稅務服務的主要合伙人、與中國有重要業務合作關係的其他國家稅務代表和在特定行業擁有豐富經驗的安永專業人士將按照與會中國企業的需求，安排「一對一」會議，就其感興趣的問題與相應國家或行業的安永專業人士進行深入交流。

安永中國企業海外投資稅務中心聯合主管合伙人王晨提出，當下，國際稅務環境正處於一個急劇變化的過程中，一方面是BEPS （防止稅基侵蝕和利潤轉移）行動在各國和區域間不同程度的落地實施；另一方面部分國家紛紛出台了稅務改革計劃。這些變化給國際化進程中的中國企業帶來挑戰，但同時也會迎來機遇。

安永併購重組稅務諮詢服務合伙人美國稅務代表何力鵬提出，在2017年國際稅收的諸多變革中，最為引人矚目的是2017年12月，美國通過了《減稅與就業法案》。

他分析說，此次稅收改革大幅降低了聯邦所得稅稅率，但應稅範圍卻也相應地被擴大。一方面建立了參股免稅制度，在特定情況下來自海外的股息收入可以獲得100%免稅的利好政策；另一方面也提出了對受控外國企業（CFC）在2018年之前的累計盈利徵收一次性過渡稅；同時還在原CFC的F分章節（Subpart F）的規則基礎下提出了更強化的反遞延稅收措施；與此同時，法案還推出了新的反稅基侵蝕的相關規定。

何力鵬認為，此法案的出台旨在通過鼓勵美國國內投資來增加就業機會，提高居民可支配收入，帶動消費總需求,從而一定程度上提升美國在國際市場的競爭力。同時，可能會增強美元升值和利率上升的預期。但另一方面也有評論指出稅改對財政赤字和美國產品出口的競爭力的長期影響長期內還尚不確定。

對於世界其他國家來說，美國此舉可能將會刺激資本外流，來自外國的直接投資有可能將會減少，不同國家的貨幣相對美元的匯率也可能基於本國經濟環境有所浮動。同時這些國家可能受此稅改啟發，相應進行減稅或者稅制的調整和改革。

他強調說：「對於中國投資者來說，此次美國稅改雖然是挑戰，但也是一次難得的發展機遇。伴隨著稅改的實施和推行，美國市場的需求或將擴大，也或者會帶來更成熟的美國直接投資或收購時機。」

除美國外，印度作為中國「一帶一路」沿線的重要戰略性意義的國家，也在不斷優化國內稅收環境以吸引更多的境外投資。安永亞太區全球稅務服務主管合伙人印度稅務Gagan Malik（印度稅務代表）介紹說，印度政府一直在致力於簡化稅收流程，增加稅收透明度，優化國內稅收體系，以創造更好的投資環境。在全球稅收改革方面，印度也在扮演積极參与者的角色。例如，印度積极參与世界經濟合作與發展組織（OECD）的BEPS項目；積極擴大稅收協定網路和簽署稅收信息交換協議(TIEAs)以提高國際稅收透明度。

在世界其他發達國家和地區，稅制變動和改革同樣對中國企業海外投資策略產生影響。安永專家們提出，從數據上看，發達經濟體一直是中國企業海外投資的熱點。其中，中國香港、英國、美國、澳大利亞、荷蘭共同構成了2016年度中國對外直接投資流量的近70%。因此，作為全球最主要的幾個經濟體和中國企業境外投資最重要的幾個目的地，英國、荷蘭和澳大利亞所進行的稅制變動也將會對中國企業海外投資的戰略產生重要影響。

據安永國際稅務部英國稅務總監英國稅務代表 Billy Thorne 介紹說，英國在2017年正式啟動脫歐程序。這意味著今後中國企業，特別是金融行業投資者，可能需要調整在歐洲市場的布局。從某種程度上來說，英國有可能需要作為一個相對獨立的市場考慮。同樣在歐洲備受投資者關注的荷蘭也正在通過自身稅法的修訂成為更具有競爭力的投資目的地。

安永國際稅務部歐洲稅務中心總監荷蘭稅務代表鄧依雯提出，荷蘭政府在2017年12月正式通過並採納了修訂後的《荷蘭股息預提所得稅法》。此次提案擴大了荷蘭對外支付股息預提稅的免稅範圍，使得中國投資者在荷蘭和/或通過荷蘭在其他國家投資的形式更加靈活。同時對於已在荷蘭投資的中國投資者來說，他們或將有機會對當前的投資結構進行優化。

王晨女士總結說，中國也積極響應了此輪全球稅收變革的浪潮。2017年12月28日，中國財政部和國家稅務總局聯合頒布了財稅[2017]84號《關於完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》。該通知為了更好地鼓勵中國企業「走出去」獲取境外資源、市場、技術等關鍵要素，將企業境外所得稅收抵免層級由過去的三層擴大到五層，儘可能地消除重複徵稅，繼續支持國內有條件、有能力的企業進行戰略性對外投資。

在過去的一年中，國際稅收格局的變動及其複雜性在一定程度上超出了很多人的預期，安永國際稅務服務團隊希望能夠在當前具挑戰性的國際稅收格局下協助中國企業，抓住機遇，著眼未來，贏在變革。

（責編：徐曉燕）

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