盤點新版捐贈支出申報表的重大變化！你會填嗎？

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國家稅務總局公告2017年第54號發布了2017年版的企業所得稅年度納稅申報表！有一些申報表發生了重大變化，導致很多會計朋友不知如何填報。為幫助會計朋友們更好地完成彙算清繳工作，今天我們就先來看看新版《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）發生了哪些變化，變化後的新表應如何填報。

變化一：

A105070表單名稱由《捐贈支出納稅調整明細表》修改為《捐贈支出及納稅調整明細表》。

變化二：

由分受贈單位填報調整為分項目填報。

非公益性捐贈

全額扣除的公益性捐贈

限額扣除的公益性捐贈

變化三：

1. 在行次「限額扣除的公益性捐贈」項目下加入前三年度相關填報項目；

2. 在列次增加「以前年度結轉可扣除的捐贈額」及「可結轉以後年度扣除的捐贈額」項目。

企業實際發生的捐贈支出想要稅前扣除，就得注意以下幾個問題：

1. 如何區分實際發生的捐贈支出屬於公益性的還是非公益性的？符合條件的公益性捐贈是需要通過哪些渠道、向哪些公益事業並取得什麼樣的捐贈票據呢？

2. 哪些公益性捐贈支出是可以全額稅前扣除的？

3. 如果企業當年會計上核算的利潤總額為零或出現虧損，符合規定的公益性捐贈支出可否在當年扣除？可否結轉以後年度扣除？

4. 企業用非貨幣性資產進行捐贈，有哪些特別注意事項呢？

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