提高個稅起征點的事兒不能再向後拖了

作者莫開偉系中國不良資產行業聯盟研究員

稅制改革一直是大家關注的熱點。尤其個稅起征點更成了全社會一直討論的話題；今年，亦有政協委員提出現在個稅起征點低了，提案希望將個稅免徵額從3500元上調至7000元，甚至有委員提議將起征點提至10000元（3月4日《北京京青年報》）。

個稅起征點關係到每個納稅公民的切身利益，是一項事關國計民生的重要法律政策，也體現我國稅收政策兼顧效率與公平的問題。因為它重要，所以成了近幾年兩會委員和代表們關注的焦點問題，每年都有提高個稅起征點的議案面世。

確實，我國個稅無論在稅制結構還是個稅起征點都顯得相對滯後，與經濟增長變化及居民收入增長幅度存在不相適應性。雖然幾經修改和調整，但依然離民眾期待有較大差距。如我國從1980年9月頒布施行個人所得稅法，開始徵收個人所得稅，

當時個稅起征點為800元；2005年10月27日全國人大常委會通過決議，把個人所得稅從800元調整到1600元；2007年12月29日，再次將個人所得稅起征點提高到2000元；2008年11月，為增加居民收入、刺激內需，當年全國人大通過修改個稅起征點，2011年9月將個稅起征點提高到現在3500元，居今又有7年多時間了。

從這裡可看出，不僅每次個稅起征點調整間隔時間較長，與同期居民收入增長狀況存在較大差距；尤其近幾年我國經濟增長較快，GDP及居民收入增幅都較大，而保持3500元的個稅起征點，明顯偏低。

比如像個人所得稅中的稿酬收入納稅自1980年起實行稿酬所得費用扣除800元與20%的規定，至今已近38年，這些年裡，工資、薪金收入納稅起征點上調了兩次至3500元，稿酬納稅起征點依然沒有提高；不僅如此，制訂的稅率依然沒有體現創作與一般勞動的差距，稿酬收入按次納稅，稅負明顯較重，這都需要考慮及時提高起征點。

具體來看，目前我國實施的個稅存在不少問題：首先，個稅不僅僅是起征點低，且納稅對象也很不合理，基本淪落為工薪稅，通常被民眾戲稱為工薪收入人員享受的納稅特權；導致這一現象，使個稅納稅對象大都靠以工資為生的小眾群體，大量的個體私企老闆拿著很高的收入，基本不繳納個人所得稅，加劇了社會收入分配不公，也造成了國家個人所得稅的巨大流失。

其次，個稅起征點確實過低，與居民收入水平增幅很不相適應。目前我國居民人均收入水平大幅提高，且勞動人口年齡進入了一個拐點，勞動力相對短缺，勞動力成本相對較高，從事一項工作月收入超過3500元、甚至過萬元都是隨隨便便的事，一年七、八萬元、十幾萬元的收入也很平常。

收入這麼增長快，而個稅起征點還這麼低，明顯不相適應。再次，雖然收入增長較快，但居民追求生活品質和消費產品升級需支出的生活開銷也不斷增長；尤其，目前的教育、醫療、住房支出壓力依然較大，自身生存發展及養家糊口變成一件越來越不容易的事情，這需要在個稅起征點上適當提高。

最後，近幾年國家稅收增長幅度超過了居民人均收入增長幅度。據國家統計局數據，從2010年至2017年，我國GDP年均增長率分別為10.3%、9.2%、7.8%、7.7%、7.4%、6.9%、6.7%和6.9%，而同期居民收入年均增長扣除各種因素分別為7.8%、8.4%、9.6%、7.4%、8%、8.9%、6.3%和7.3%，GDP增速與居民年均收入增幅基本持平；

而同期國家稅收增長幅度較大，分別為23%、22.6%、12.1%、10.5%、8.8%、6.6%、4.8%和8.7%，這組數據顯示我國稅收增長幅度呈放緩之勢，但大都高於同期的GDP和居民年均收入增長幅度，這表明我國實施進一步降低個人所得稅率和優化個人所得稅仍有較大空間，國家有必要讓利於民，不必與民眾在個人所得稅上錙銖必較。而且，降低個人所得稅對拉動內需、促進經濟增長也會起到重要作用，這些都成了提高個稅起征點的重要社會因素。

由此，當前個稅起征點確實到了該提高的時候了，再也不能往後拖了，而且今後個稅調整頻率還應加快，與GDP增長幅度、人均收入增長幅度等相適應，使個稅起征點始終符合民生實際。尤其，個人所得稅改革在考慮提高起征點的同時，還應綜合考慮各個稅制要素，包括稅率的檔次、稅收的分類與綜合徵收等問題，不斷拓寬完善個稅的整體思路。但願此次兩會提出的提高個稅起征點議案能獲得通過，並儘快納入立法軌道，以惠及更多民生。

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