央行上海總部副主任金鵬輝：建議在上海試點涉外金融稅收改革

合理的涉外金融稅制有助於提升上海作為國際金融中心的競爭力。3月6日，全國政協委員、央行上海總部副主任兼上海分行行長金鵬輝在政協經濟界別連組討論中提出聯名提案，建議結合國際金融中心建設和自由貿易港的探索，在上海試點涉外金融稅收改革。具體包括以正式文件形式明確對境外投資者投資我國債券市場實行免稅，對跨國企業開展集團內跨境資金集中管理予以一定的稅收減免等建議。

縱觀全球，國際金融中心的成功往往與其有吸引力的涉外金融稅制密切相關。而在這方面，我國競爭力明顯較弱。以企業所得稅為例，上海目前為25%，倫敦為20%，新加坡為17%，紐約在特朗普減稅後為21%；在利息收入增值稅方面，上海為6%，紐約、倫敦和新加坡等地不徵收。

因此，金鵬輝建議，在符合我國稅制改革方向和國際慣例，以及不導致稅基侵蝕和利潤轉移的前提下，可考慮在上海自貿試驗區或者在探索自由貿易港建設過程中，先行試點與國際金融中心建設相關的涉外金融稅收改革。具體包括四個方面。

一是以正式文件的形式，明確對境外投資者投資我國債券市場所取得的利息收入免徵增值稅，對買賣債券所取得的差價與利息收入等免徵所得稅。目前，我國對於境外機構投資者投資境內金融市場等的稅收規定不明確。這會影響境外投資者投資我國債券等金融資產的積極性，可考慮以正式文件形式對免稅予以明確。

二是對在上海自貿試驗區或將要探索建設的自貿港設立全球總部或地區總部的跨國企業，在開展集團內跨境人民幣資金管理（跨境借貸和財資中心資金池）時予以一定的稅收減免。很多跨國企業在其亞太區總部選址時，在對比上海和新加坡的稅收政策後，大部分還是選擇了新加坡。建議對於集團總部通過人民幣跨境資金池方式運作中的境內企業對外利息支出(付境外企業)減免預提稅，境內企業從境外企業取得的利息收入減免增值稅和企業所得稅，以吸引跨國公司落滬。

三是將境外金融機構納入同業範圍，享受目前增值稅體系下同業往來免稅的優惠政策。目前，境內同業往來利息收入可以享受增值稅免稅，但是「同業」目前僅限於一行三會批准的金融機構。境外的金融機構不屬於「同業」範疇，因此無法享受同業往來利息的免稅優惠。可考慮明確境內金融機構將資金拆借給境外金融機構產生的利息收入不予徵收增值稅；境外金融機構拆放或存放在境內金融機構的人民幣產生的利息收入按國際通行慣例不徵收預提所得稅、增值稅等。

四是對通過自由貿易賬戶開展的存、貸、匯、兌、保險、保證、託管等涉外金融業務實行所得稅、增值稅、增值稅附加減免。自由貿易賬戶是支持上海自貿試驗區建設、增強我國金融機構涉外金融服務提供能力並加強風險管控的一項重要制度安排，採用了標誌分設、分賬核算等相對獨立的會計核算方法，對於支持跨境金融活動、便利實體經濟、防範金融風險發揮了重要作用，也可以為稅收征管進行相應的技術安排。對通過自由貿易賬戶開展涉外金融業務實行稅收減免，有利於進一步發揮自由貿易賬戶的作用，增強我國金融機構進入國際市場開展金融服務的能力。

該提案為金鵬輝首倡，上海市金融辦副主任解冬和上海銀監局局長韓沂附議。

（編輯：楊少康）

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