年報系列之重要事項披露——重大訴訟、仲裁

掛牌公司年度報告「第五節 重要事項」當中首要應當披露公司在本年度的重大訴訟、仲裁事項，本文結合股轉公司的監管規範，聚焦掛牌公司年度報告的披露要點，對不同情形的重大訴訟仲裁披露事項進行梳理。

（一）豁免披露的情形

關於2016年年度報告，根據股轉公司的規定，如果掛牌公司本年度內發生的所有訴訟、仲裁事項涉及的累計金額，不超過本年度末經審計的凈資產絕對值10%的，可以免於披露。2017年年末，全國股轉公司公布了新三板交易制度、分層制度、信息披露三方面的改革細則，在引入集合競價、修改分層標準的同時，提高了創新層信息披露要求。根據今年《年報內容與格式指引》的要求，基礎層保留去年豁免披露的情形，創新層內的掛牌公司則應當分類披露報告期內發生的所有訴訟、仲裁事項涉及的累計金額。

（二）不同情形的披露內容

對比2016年和2017年年報模板可以發現，今年的披露內容要求更加細緻，除將未結案件和已結案件分別披露外，去年要求的「重大訴訟、仲裁事項」被拆分為「原告/申請人」、「被告/被申請人」及「案由」。

（三）已決、未決訴訟仲裁的會計處理

未決的重大訴訟、仲裁事項如形成預計負債的，應當在年報中予以披露。故本文在此總結一下不同情形訴訟仲裁的會計處理。

關於如何計提預計負債，以晨光電纜（834639）2016年4月份發布的《關於計提預計負債的提示性公告》為例進行說明。

2015年底，晨光電纜與浙江南方通信集團股份有限公司（簡稱「南方通信」）簽訂對外擔保合同，對南方通信在平安銀行杭州分行的5,000萬元借款提供連帶責任保證擔保。由於南方通信經營不善，已由法院對其破產清算一案立案受理，並指定破產管理人對南方通信進行接管。

由於該筆借款無其他擔保方，且無相關抵押或質押資產，晨光電纜判斷該筆擔保未來很可能全額損失。根據《企業會計準則第13號——或有事項》，上述擔保額滿足預計負債的三個條件（即企業現時義務、經濟利益流出、金額可靠計量），晨光電纜決定對擔保額餘額（扣除南方通信已支付的保證金）全額計提預計負債。

END

本文作者：永瀚律師事務所 李茹斯 律師

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