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加拿大個人所得稅是怎樣計算出來的?

大家知道,作為加拿大的稅務居民,我們每年4月30日以前,都要申報上一年度的個人所得稅。稅務局會根據我們提交的稅表數據,多退少補。那麼,你稅表上的應納稅款是怎麼計算出來的呢?我想絕大多數人都不明究里。

在申報個人所得稅的T1表中,最主要的是4頁紙的主表(T1Jacket)和2頁紙的附表1(Schedule 1),每個納稅人都一定會用上這兩個表,而其他表格是根據個人情況需要酌情使用的。儘管加拿大納稅人的應納稅款由聯邦稅和省稅組成,但這兩個稅都由稅務局統一管理,應納稅款的計算方法也一樣,而且是在一起完成的。下面我們以聯邦稅的計算為例,告訴大家你的最終應納稅額是怎麼計算出來的。

個人所得稅的計算主要分幾步完成,前三個步驟在T1主表中進行。

第一步:計算總收入(Total income)」首先,我們要把這一個稅務年度中所有掙得的收入都加總,它們包括:

打工收入,傭金收入,生意收入,退休收入,投資收入,租金收入,應納稅的資本增值收入,CPP和QPP福利,老年金,EI和其他福利,RRSP收入等等。

第二步:計算凈收入(Net income)」從總收入中減去:RRSP抵扣額,工會會費,小孩看護費,搬家費,利息支出,生意投資損失以及其它打工費用等,就得到「凈收入」。凈收入,在稅務上是一個很重要的數字,因為絕大部分的政府福利,都是由你的家庭凈收入決定的。所以說,即使你的總收入較高,你可以通過購買大額的RRSP把你的凈收入有效的降下來,這樣你不但少交了當年的所得稅,而且還增加了你的政府福利。

第三步:計算應納稅收入(Taxableincome)」從「凈收入」中減掉以下一些科目,就可以得到「應納稅收入」了。常見的科目有:其他年份的有限合伙人虧損,其它年份的非資本虧損,其它年份的凈資本虧損等。

完成前三步以後,我們轉到T1附表1中進行第四和第五個步驟的計算

第四步:計算不可退稅的頂稅金(Non-refundabletaxcredit)」這個頂稅金的計算又分兩步,第一步–將納稅人適用的金額加總。這些科目主要有:個人金額,年齡金額,配偶金額,合格的依附人金額,殘疾人金額,CPP和EI金額,被僱傭金額,學費,退休金金額,學生貸款利息金額,醫藥費金額和第一次購房金額等等。第二步–將加好以後的總金額,乘以聯邦最低稅率15%,就得到「不可退稅的頂稅金」的實際金額。

第五步:計算凈聯邦稅款(NetFederal tax)」在附表1的第二頁上,我們將第三步在主表上得到的「應納稅收入」代入累進稅率表,計算出「聯邦稅款」。然後,我們從「聯邦稅款」中減去在第四步中得到的「不可退稅的頂稅金」,再減去股息頂稅金,海外打工收入頂稅金,海外頂稅金等等,就得到了「凈聯邦稅款」。

最後,我們又回到T1主表,進行最後一個步驟的計算。

第六步:計算應納稅款(Taxpayable)」在主表的最後一頁,我們以在附表1中得到的「凈聯邦稅款」為起點,加上自雇應付的CPP和EI,社會福利的償還,省里應納稅款,再減去已經扣掉的稅款,多付的CPP和EI,分期支付的稅款,工作收入稅務補貼,省里的稅務補貼等等,最終得到本年「應納稅款」。如果,這個數字是正數,你需要在4月30日前將這筆錢交到稅務局去;如果是負數,稅務局在處理完你的報稅文件後,會把這筆錢支付給你。

(作者:戴靜蓉。本文僅具有參考價值,具體條款以政府規定為準。轉載請明確註明出處,否則以侵權處理

戴靜蓉(Carol Dai)多倫多著名會計師及投資移民稅務專家。早年畢業於武漢理工大學貿易經濟系,曾任職於武漢某證券公司,從事投資及管理等工作。2002年移民加拿大,2005年畢業於加拿大頂級商學院Schulich School of Business,獲工商管理碩士(MBA)學位。戴靜蓉持有美國特許金融分析師(CFA),加拿大註冊會計師(CPA/CMA)和加拿大信託和遺產執業者(TEP)資格認證。目前為加拿大明信會計師事務所合伙人,明信財富管理公司副總裁。專註於個人,家庭及公司的整體稅務規劃和財富管理的研究。

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