加拿大個人所得稅是怎樣計算出來的？

大家知道，作為加拿大的稅務居民，我們每年4月30日以前，都要申報上一年度的個人所得稅。稅務局會根據我們提交的稅表數據，多退少補。那麼，你稅表上的應納稅款是怎麼計算出來的呢？我想絕大多數人都不明究里。

在申報個人所得稅的T1表中，最主要的是4頁紙的主表(T1Jacket)和2頁紙的附表1(Schedule 1)，每個納稅人都一定會用上這兩個表，而其他表格是根據個人情況需要酌情使用的。儘管加拿大納稅人的應納稅款由聯邦稅和省稅組成，但這兩個稅都由稅務局統一管理，應納稅款的計算方法也一樣，而且是在一起完成的。下面我們以聯邦稅的計算為例，告訴大家你的最終應納稅額是怎麼計算出來的。

個人所得稅的計算主要分幾步完成，前三個步驟在T1主表中進行。

第一步：計算「總收入(Total income)」。首先，我們要把這一個稅務年度中所有掙得的收入都加總，它們包括：

打工收入，傭金收入，生意收入，退休收入，投資收入，租金收入，應納稅的資本增值收入，CPP和QPP福利，老年金，EI和其他福利，RRSP收入等等。

第二步：計算「凈收入(Net income)」。從總收入中減去：RRSP抵扣額，工會會費，小孩看護費，搬家費，利息支出，生意投資損失以及其它打工費用等，就得到「凈收入」。凈收入，在稅務上是一個很重要的數字，因為絕大部分的政府福利，都是由你的家庭凈收入決定的。所以說，即使你的總收入較高，你可以通過購買大額的RRSP把你的凈收入有效的降下來，這樣你不但少交了當年的所得稅，而且還增加了你的政府福利。

第三步：計算「應納稅收入(Taxableincome)」。從「凈收入」中減掉以下一些科目，就可以得到「應納稅收入」了。常見的科目有：其他年份的有限合伙人虧損，其它年份的非資本虧損，其它年份的凈資本虧損等。

完成前三步以後，我們轉到T1附表1中進行第四和第五個步驟的計算

第四步：計算「不可退稅的頂稅金(Non-refundabletaxcredit)」。這個頂稅金的計算又分兩步，第一步–將納稅人適用的金額加總。這些科目主要有：個人金額，年齡金額，配偶金額，合格的依附人金額，殘疾人金額，CPP和EI金額，被僱傭金額，學費，退休金金額，學生貸款利息金額，醫藥費金額和第一次購房金額等等。第二步–將加好以後的總金額，乘以聯邦最低稅率15%，就得到「不可退稅的頂稅金」的實際金額。

第五步：計算「凈聯邦稅款(NetFederal tax)」。在附表1的第二頁上，我們將第三步在主表上得到的「應納稅收入」代入累進稅率表，計算出「聯邦稅款」。然後，我們從「聯邦稅款」中減去在第四步中得到的「不可退稅的頂稅金」，再減去股息頂稅金，海外打工收入頂稅金，海外頂稅金等等，就得到了「凈聯邦稅款」。

最後，我們又回到T1主表，進行最後一個步驟的計算。

第六步：計算「應納稅款(Taxpayable)」。在主表的最後一頁，我們以在附表1中得到的「凈聯邦稅款」為起點，加上自雇應付的CPP和EI，社會福利的償還，省里應納稅款，再減去已經扣掉的稅款，多付的CPP和EI，分期支付的稅款，工作收入稅務補貼，省里的稅務補貼等等，最終得到本年「應納稅款」。如果，這個數字是正數，你需要在4月30日前將這筆錢交到稅務局去；如果是負數，稅務局在處理完你的報稅文件後，會把這筆錢支付給你。

(作者：戴靜蓉。本文僅具有參考價值，具體條款以政府規定為準。轉載請明確註明出處，否則以侵權處理）

戴靜蓉(Carol Dai)：多倫多著名會計師及投資移民稅務專家。早年畢業於武漢理工大學貿易經濟系，曾任職於武漢某證券公司，從事投資及管理等工作。2002年移民加拿大，2005年畢業於加拿大頂級商學院Schulich School of Business，獲工商管理碩士(MBA)學位。戴靜蓉持有美國特許金融分析師(CFA)，加拿大註冊會計師(CPA/CMA)和加拿大信託和遺產執業者(TEP)資格認證。目前為加拿大明信會計師事務所合伙人，明信財富管理公司副總裁。專註於個人，家庭及公司的整體稅務規劃和財富管理的研究。

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