年報系列之關聯方資金占用之披露要點

隨著新三板市場由爆髮式擴容轉換為高質量發展，股轉公司和各地證監局對掛牌公司的監管日趨嚴格，由此暴露出掛牌公司在規範運營方面存在的諸多問題，其中關聯資金占用已經成為一條掛牌公司不能隨意觸碰的紅線。在上萬家掛牌公司中，一半以上的掛牌公司發布過關於關聯方資金占用的公告，其中多家掛牌公司因關聯資金占用的問題受到了股轉公司或地方證監局的處罰，如時空客（831355）、大漢印邦（831128）、遠泉股份（831453）、新綠股份（834632）、天眾合金（832011）、升禾環保（430761）、飛翔科技（834827）等。今年1月23日，股轉系統針對掛牌後的關聯方資金占用的違規行為，集中對泓升股份（835345）、一鑫達（430218）、藍天股份（836579）等15家掛牌公司及相關責任主體採取了出具警示函的自律監管措施。1月26日，股轉系統集中對申請掛牌過程中的關聯方資金占用的違規行為進行追加處罰，中天億信（837121）、潤豐物業（835411）、金三科技（835477）等9家掛牌公司及相關責任主體被出具警示函。

關聯方資金占用不僅會嚴重影響掛牌公司的正常經營活動，損害中小股東的利益，還會降低投資者對此類公司的信任，不利於掛牌公司進行融資。2016年7月，股轉公司業務部下發有關資金占用問題的監管決定：掛牌公司發行股票時，如果存在大股東資金占用等情形的，正在核查和整改的公司，暫停備案審查。也就是說，如果掛牌公司出現關聯方資金占用等情形且尚未解決，將導致掛牌公司的定增將無法進行。與此同時，擬掛牌公司在報告期後至首次申報日前發生關聯方資金占用的，必須於申報前清理，並在申報文件中披露，否則將不具備掛牌條件；掛牌公司在首次申報日後至取得掛牌同意函期間，若發生關聯方資金占用的，不再考慮清理情況，一律要求撤銷申報。

為了防止關聯方資金占用給公司帶來的不利影響，首先，公司管理層要清楚它的概念和範圍。關聯方資金占用包括但不限於經營性資金占用和非經營性資金占用。經營性資金占用是指控股股東、實際控制人及其關聯方通過採購、銷售等生產經營環節的關聯交易產生的資金占用；非經營性資金占用是指為控股股東、實際控制人及其關聯方墊付工資、福利、保險、廣告費用和其他支出、代控股股東、實際控制人及其關聯方償還債務而支付資金，有償或無償、直接或間接拆借給控股股東、實際控制人及其關聯方資金，為控股股東、實際控制人及其關聯方承擔擔保責任而形成的債權，其他在沒有商品和勞務提供情況下給控股股東、實際控制人及其關聯方使用的資金。

其次，掛牌公司應當建立防止控股股東、實際控制人及其關聯方佔用公司資金的長效機制，杜絕控股股東、實際控制人及其關聯方資金占用行為的發生，制定防範控股股東、實際控制人及其關聯方資金占用的制度，進一步完善公司的內部管理機制。同時，掛牌公司管理層應當知悉發生關聯方資金占用以後應如何進行披露，避免因未披露或未及時披露而受到股轉公司的處罰。

在日常經營活動中，掛牌公司如將要發生控股股東、實際控制人或者其關聯方佔用資金的，應首先依據公司治理機制履行內部決策程序，並自事實發生或董事會決議之日起兩個轉讓日內於股轉系統以臨時公告的形式進行披露。掛牌公司資金、資產被控股股東、實際控制人或其關聯方佔用的，應當披露相關事項的整改進度情況。

在年度報告中，本年度內發生股東及其關聯方以各種形式佔用或者轉移公司的資金、資產及其他資源的，掛牌公司應當說明佔用者、是否為控股股東、實際控制人或其附屬企業、佔用形式（資金、資產、資源）、期初餘額、本期新增、本期減少、期末餘額、是否履行審議程序，以及進一步說明佔用原因、歸還及整改情況等等，如下圖所示：

股東及其關聯方佔用或轉移公司資金、資產及其他資源的情況

佔用原因、歸還及整改情況：

除此之外，掛牌公司還需聘請具有證券、期貨從業資格的會計師事務所對掛牌公司的控股股東、實際控制人及其他關聯方資金占用情況出具專項審核意見，並與年度報告一同披露。

END

本文作者：永瀚律師事務所 遠肖 律師

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