新萬億降負第一槍：增值稅再減4000億

增值稅新減稅計劃來了！

國務院總理李克強3月28日主持召開國務院常務會議，明確了下一步深化增值稅改革方案：5月1日起製造業等行業和交通運輸、建築等行業的增值稅稅率分別從17%和11%降至16%和10%。統一增值稅小規模納稅人標準，將工商業年銷售標準提至與服務業相同的500萬元。對裝備製造等合規企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

上述舉措全年將減輕市場主體稅負超4000億元。營改增專家、上海財經大學胡怡建教授告訴第一財經記者，這意味著今年政府工作報告提出的減稅任務正在加快落地，儘管增值稅名義稅率只降低1個百分點，但由於去年第一大稅種增值稅收入超5萬億元，因此這一舉措降低了企業稅負，而且減負對象是製造業等實體經濟部門，有利於促進其發展。

這只是今年減輕企業負擔的「第一槍」。按照今年政府工作報告給出的計劃，未來還將推出一攬子減稅舉措，使得減稅規模達到8000億元，再加上一批降費舉措，2018年減稅降費規模將超11000億元。

稅率降低1個百分點

雖然前期政府實施大規模減稅降費政策，但企業稅費負擔仍不輕。為了幫助企業爬坡過坎，2018年國務院再次推出超1萬億元的減稅降費政策，力度超市場預期。

在減稅舉措中，營業稅改增值稅一直是主力軍，過去5年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。在去年廢除存在重複徵稅的營業稅後，增值稅也在不斷完善，優化增值稅稅率十分必要。

上述會議決定，從2018年5月1日起，將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

山東財經大學經濟研究中心主任潘明星告訴第一財經記者，目前17%和11%兩個檔次的稅率，均降低一個百分點至16%和10%，總體來看，行業稅負將有所降低，但對企業具體影響不一，這取決於企業的進項稅規模等。

胡怡建表示，此次稅率降低並未明確提及商業和房地產行業，因此需要等隨後出台的政策細則才能判斷這兩個行業稅率是否同等下調。

市場上有聲音認為，這次相關行業的增值稅稅率下降一個百分點低於預期，此前有人猜測製造業17%稅率可能最終降至11%。

普華永道中國中區流轉稅業務主管合伙人李軍告訴第一財經，增值稅是中國第一大稅種，因此即使是1個百分點稅率變動也會對財政收入有不小的影響。考慮到財政減收可承受能力，預計增值稅稅率降低會採取分步調整，並非一步到位，因此未來16%稅率應該會有進一步降低的空間。

今年政府工作報告在提到稅率簡併時明確了三檔並兩檔的改革大方向，但此次調整後增值稅稅率仍然存在6%、10%和16%三檔，未來如何進一步簡併仍待觀察。稅率簡併不僅僅能減稅，更重要的是進一步完善稅制，讓抵扣鏈條更加順暢，更好發揮增值稅的中性作用。

胡怡建認為，未來增值稅稅率簡併中，10%稅率有可能向6%稅率靠攏合併，16%有望進一步降低。

解決市場反映痛點

增值稅體制完善過程中，除了備受關注的稅率偏高、檔次過多外，工商業和服務業增值稅小規模納稅人標準不一，增值稅留抵稅款長期不退擠占企業資金等，也一直是企業反映較多的問題。

這次國務院常務會議回應企業痛點，給出解決方案。針對標準不一，國務院統一增值稅小規模納稅人標準，即將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低徵收率計稅的優惠。

潘明星表示，這次工商業小規模納稅人年銷售標準統一提高至500萬元後，跟現行服務業認定標準一致。工商業企業小規模納稅人範圍擴圍後，一般納稅人企業可以選擇成為小規模納稅人，徵收率為3%，而不是現行的17%的增值稅稅率。不過，有的企業進項稅額大，再加上下游企業希望獲得進項抵扣等因素，部分企業可能繼續選擇成為一般增值稅納稅人。

針對增值稅留抵金額不退問題，此次會議明確，對裝備製造等先進位造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

所謂增值稅留抵稅款不退，是指納稅人當期銷項稅款不足以彌補其進項稅款時，其差額稱為留抵稅款，若當期不退，則結轉下期抵扣。

「這是非常好的舉措。增值稅留抵稅款不退佔用了企業資金，這次國家從裝備製造等行業入手先行退稅，減輕了企業負擔，也是鼓勵這些行業發展。」潘明星說。

李軍表示，對於這些市場痛點問題及時採取有針對性的措施，體現了政策制定部門對企業反映問題的重視。上述政策實施後，企業可以繼續通過相關渠道反饋意見和建議，與政策制定部門保持良性溝通。同時針對5月1日開始的稅率調整，企業應該提前做好準備，特別是釆購與銷售業務的合同梳理修改以及發票管理等銜接工作。

上述增值稅減稅只是今年減稅舉措中的一部分。根據政府工作報告，今年減稅舉措還有5項，包括通過提高個人所得稅起征點帶來的個稅稅負降低，大幅拓展享受減半徵收所得稅優惠政策的小微企業範圍，大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限等等。

除了減稅舉措外，我國將進一步規範行政事業性收費，調低部分政府性基金徵收標準，繼續階段性降低企業「五險一金」繳費比例等，降低企業非稅負擔，讓企業輕裝上陣、聚力發展。

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