掌握好「察析」思路，讓你在稅務行業少走彎路

我來舉一個真實的案例，帶你了解「大咖」是如何練就的

曾經聽到過一名資深老師，對於我們財稅行業發展規劃的建議：

如果你選擇在會計領域發展，做了三年可能就成專家了，但如果選擇在稅務領域發展，做了五年可能還沒有入門。

在財稅領域混跡久了的朋友，聽到這種說法，可能會產生出深深的共鳴，因為我們知道對於一名財務工作者而言，通常對會計處理很快就能做出準確的判斷，但在遇到稅務方面的問題時，往往找不到明確的處理方式，也為我們的工作帶來了很大的困惑。

帶著這個問題，我們也經常進行反思，當我們在遇到棘手的稅務問題時，究竟應該向誰來尋求援助，是找同行？諮詢稅務機關？還是花錢請專業人員前來協助呢？

也許看完這篇文章，仍然無法為你解決所遇到的一切問題，但我們希望為你引導一種全新的方向，當你在遇到問題時能夠迎難而上，通過察析的方式，有力的去解決你所遇到的挑戰。

前一段時間有幸參加了「財稅浪子王駿」老師為在校學生進行工作經驗的分享會，會議中為大家分享了察析案例的思路，我們為大家整理了文字記錄，在這裡同大家一同分享。

中國財稅浪子

在我們稅務師行業里，每天都要和各種各樣的案例去打交道，例如客戶向我們提出的問題、我們在檢查中發現的問題，其實都是有意義的案例。

有的案例很小，但卻是以小見大，能挖掘出裡面的很多問題，因此需要掌握察析案例的能力，察是考察的察，析是分析的析。

比如前兩天我跟同事討論一個案例，我就說她的思路不好，這是為什麼呢？

當時我們在討論一個案例，就是期貨公司給客戶保證金的利息到底要不要交增值稅，這個問題在實際操作中一直存在爭議，當時我們同事就找到了一個國內老師所寫的材料，由於是直接節選用了裡面的結論，我們是看不出來這件事的來龍去脈的，我就說你不能用這樣的思路去考慮這個問題。

當我們在察析這個案例的時候，首先要關注保證金的利息的性質。我們知道，財稅[2016]36號文件規定，存款利息收入是不需要繳納增值稅的，所以一開始我們就要界定，保證金到底是不是存款。

我們當時找到了銀監會存款分類統計的文件，文件中就有一類存款叫保證金存款，並且保證金下面列舉了很多種類，但是我們在其中並沒有找到期貨交易的保證金屬於存款的證明依據，所以我們有進行了進一步的探討，又從交易的流程里有了新發現。

接下來我們直接找到了一名期貨公司的老師，了解到期貨保證金利息具體是如何操作的，原來我們要是炒期貨的話，首先要交一筆保證金，在炒期貨時，有一部分保證金就被期貨合約所佔據了，開倉就得交保證金，也就是被使用了。還有一部分保證金呢，沒有被佔用，就形成了一筆存款，實際是先存在期貨結算賬戶中，再存到銀行，但是在存銀行時，是以期貨公司把所有結算賬戶的錢，以期貨公司的名義存到銀行去，這樣期貨公司就可以利用資金集中的優勢，去跟銀行談一個比較高的利率，也就是所謂的「協議存款」，比如銀行給期貨公司存款的利率是6%，期貨公司給客戶的利息是4%，實際是會形成「利率差」的。

所以我們在判斷保證金利息是否徵收增值稅時，要把取得的利息進行步驟分解：

第一個步驟

是期貨公司把保證金存到銀行去，銀行給期貨公司6%的利息，這部分「協議存款」產生的利息收入，屬於財稅[2016]36號文件規定的存款利息，期貨公司取得利息是不用繳納增值稅的；

第二個步驟

是客戶把保證金存在期貨公司結算賬戶里，期貨公司支付給客戶的利息，看上去好像也是存款，但是在我們的稅法中，只是給了個結論，就是存款利息是不用繳納增值稅的，但是對於存款的定義又沒有明確，我們謹慎判斷出，存款一般指存在銀行中的錢，但是在這個步驟里，客戶並不是直接存銀行，而是存在期貨公司的結算賬戶里了，由於期貨公司不是銀行，所以我們認為此步驟按存款利息收入適用免稅，還是有風險的，也就是國家存在徵稅的可能性。

我們經常發現在和客戶的交流中，往往面對的是財務人員，而不是業務人員，此刻我們一定要深度挖掘業務流程，循循善誘，在了解事實的前提下，進行稅務評價才能有一個良好的基礎。

因此我們要去察析案例，「察」就是「觀察」、「視察」、「考察」，更多的是要搞明白案例的來龍去脈，也就是了解真正的事實，而「析」是「解析」、「剖析」、「分析」，就是在得到案例事實的前提下，去關注案例是否發生了利益的轉移、利益的變化。取得利益的一方，往往是我們徵稅的對象，因此要在業務事實中，找到案例的重點，從而推斷出涉稅事項的判斷，去做出一份高質量的回復。

今天中午我們將在「一直播」平台做一次直播，歡迎大家來互動。

「一直播」app

中午12：00見

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