關於稅務風險：高凈值家族一個疏忽就可能交「高學費」！

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無論是家族財富的管理還是傳承，都不可避免會涉及國內和國外的稅務問題。站在財富擁有者的角度，一般都是希望其負擔的稅務成本越少越好。然而，需要注意的是，科學、合理避稅與逃稅是有著本質差別的。

一個人的資產流動路徑大致是這樣的：創造財富→管理財富→財富增值→財富傳承，在這四環中的每一環都會經歷很多風險，而稅收風險在每個環節中都會遇到。財富管理與傳承進入「私人定製」時代。

而在中國，遺產稅的到來可能只是一個時間問題。對不少超高凈值人士來說，他們並不知道自己部分的資產已經面臨了遺產稅，很多超高凈值人士在海外配置了資產，也有移民安排，但是由於沒有進行稅務籌劃，直到後來才發現，由於移民到了「全球徵稅」的國家，自己名下的財產都將面臨自己一年都不會去幾次的國家的巨額稅單，如果不繳納，將面臨大筆罰款；或者在國外購置的個人名下的房產未來在繼承的時候需要實現繳納遺產稅，有的地方遺產稅稅率高達40%。

一個小疏忽，交出去的「學費」可能就是數千萬美元，甚至更多。

「 陽光 」之下，全球稅務透明化

什麼是 「稅務透明化 」？就是你的資產無論在世界上哪個國家或地區，都會由銀行彙報給你的身份所屬國（無論是中國還是美國）。如果制度完全建立，那麼你的財富將完全無處藏身，將在陽光下接受稅務機關的審查。

2014年 10月 29日，在柏林召開的 「透明度和稅收情報交換全球論壇 」上，所有 OECD成員國 G20成員國和世界主要金融中心均簽署了新的稅收情報自動交換 OECD/G20標準，93個國家或地區承諾執行全球 CRS，51個國家簽署了多變主管當局協定。中國於 2015年12月17日正式加入全球稅務信息主動交換的情報系統。至去年9月，中國個人及其控制的公司在 56個國家或地區開設的銀行賬戶信息將會主動呈報給中國稅務機關；到今年9月，將有另外 40個國家或地區加入到上述行列之中。

可以想像，在未來1~2年內，個人財富在政府間將完全透明化。各國政府將會清楚掌握其公民下的銀行存款、金融性資產的情況，個人想要藏匿資產將變得幾乎不可能，現在的解決路徑就是在全面撒網實施前，採取合規的架構安排資產。

遺產稅：「 二次分配 」 有效工具

當下，中國政府越來越注重通過社會財富 「二次分配 」的方式緩解巨大的貧富差距，從而在一定程度上實現社會公平，從這一角度來說，遺產稅是一個非常有效的工具。

遺產稅徵收方式有三種：第一種是總遺產稅制，特徵是 「先稅後分 」，即先就死亡者遺留的財產凈值課稅，再把稅後財產分配給法定繼承人。第二種是分遺產稅制，特點就是 「先分後稅 」，納稅人是繼承人，因而分遺產稅制也稱為「繼承稅 」。第三種則是混合遺產稅制，即在遺產分割前徵稅並對分割後繼承財產徵收繼承稅。

雖然中國具體何時推出遺產稅尚未可知，但是可以看到與其相配套的房地產統一登記、中國公民海外資產申報制度等目前都已經逐步建立，可見，推出遺產稅是遲早的事情。從世界主要國家和地區來看，遺產稅也是比較常見的稅種。中國公民到這些實行遺產稅的國家或地區置業或者移民到這些國家，日後發生遺產繼承時如果沒有及時進行納稅申報，就可能導致補繳稅款甚至繳納一筆不菲的滯納金。

移民與海外置業帶來的稅務影響

目前，中國高凈值人群到國外置業尤其是購買房地產已經成為熱潮。

根據胡潤拜服中文網公布的研究數據，高達 80%的受訪高凈值人群表示在未來有海外投資需求，超過半數已有海外投資經驗，而地產成為最為熱衷的海外投資標的，占海外投資最大比重，超過四成。投資目的國家中，澳大利亞、美國、加拿大等國家最受中國投資者歡迎。然而，需要注意的是，中國高凈值個人到海外投資置業，應對投資目的國的稅收制度要有充分的了解，否則就可能會產生預料之外的稅務成本。

在國內，中國高凈值人士往往沒有主動進行稅務申報或者申報不充分、不完整。然而在完成移民後，把這樣的習慣帶到移民入籍的國家，後果可能就會很嚴重。

以娃哈哈創始人宗慶後先生的稅務風波為例，由於其持有的美國綠卡，因為應就其全球收入向美國國家稅務局申報納稅。有媒體報道，「根據宗慶後的長期稅務顧問，位於加州的一家會計事務所向IRS所提供的信息，宗慶後每年申報納稅的收入都相當少，並未就其全球收入報稅。」

不出意料，後來美國稅務部門果然向其送達文件，要求補交 1600萬美元的稅款。宗慶後申辯認為其綠卡由於多年來在美國居住不足法定時間已經失效，殊不知，除非經法定程序並經證實宣布，持有的綠卡不會自動消失，因此綠卡持有者仍需就其全球收入進行納稅申報。另外，如果綠卡持有人在過去 15年中持卡時間超過 8年，則可能需要遵守美國的棄籍規定，繳納一定的所得稅方可 「脫美 」。

放棄綠卡涉及的稅務問題

比如移民美國後，高凈值人士應該適用美國稅法的相關規定，就其在全球範圍內的財產向美國政府交稅。很多人在移民後意識到了這一點，尤其是那些身價不菲、擁有巨額資產的人，在移民以後才會意識到擁有美國綠卡反而成為一種累贅。不少人因此打算放棄美國綠卡。

正如上述案列一樣，很多人對放棄美國綠卡存在誤區，認為只要自己不是經常在美國居住，不滿足法定居住時間，綠卡就會自動失效，自己就不再是綠卡持有者因而無須再依照美國稅法交稅。事實並非如此。按照規定，放棄綠卡應當向美國在世界各地的大使館或領事館進行備案，並提交符合要求的相關材料以及綠卡。另外，如果棄籍者擁有相當身價並符合一定條件，則面臨報稅棄籍稅要求。

一般來說，放棄綠卡以後，只要履行完畢正常的稅務清繳程序，當事人使不再繼續承擔美國聯邦所得稅法項下的繳稅義務。然而，那些富有並且持卡時間較長的綠卡持有人的情況並非如此。根據美國稅法，如果當事人過去 15年中至少擁有綠卡 8年，且其名下資產達到一定價值，則在其申請放棄美國綠卡時，必須就其全球資產假設在離境時以公允市場價出售所得利潤交納出境稅，也稱作棄籍稅。因此，美國的稅務問題是在進行移民規劃時應考慮的因素，但這並不等於因此而不考慮美國移民。通過專業人士的提前籌劃，可以優化安排，從而合理降低稅負。

本文由Grace 據《私人財富管理與傳承》一書整理。

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