個稅起征點要上調至5000元？這個誤會大了！

來源：鳳凰網財經

2018年6月19日財政部部長劉昆向全國人大常委會做個稅法修正案草案說明，6月29日，個稅修法正式開始徵求民意。時隔七年之久，備受關注的個稅改革方案終於對外公布。草案一經公布便迅速引起全民討論。「5000元起征點」備受爭議。但其實，這種說法本身就是一種誤解和誤讀！

本期《國子策》，鳳凰網財經邀請中國社會科學院財經戰略研究院研究員、學術委員、財政研究室主任楊志勇就個稅改革草案進行深入解讀，解開認識誤區。

個稅起征點要上調至5000元？這個誤會大了！

個稅改革方案落地後，個稅起征點將提至5000元？ 楊志勇向鳳凰網財經表示：「不是起征點要上調到5000元，是免徵額要上調至5000元。『起征點』和『免徵額』是兩個完全不同的概念，財政學課程上，這是一個經常考學生的問題。開句玩笑，如果免徵額可以叫起征點，那麼過去被扣分的學生要回來找我們要分數」。

超過免徵額，只需就免徵額之外的金額納稅。達到起征點，則要全額納稅。舉個例子來說，

一個人月工資薪金所得一個月的減除費用標準是5000元。如果這是「起征點」的話，那就意味著，一個月工資4900元，一分稅不用繳納，而一個月工資收入5100元，就要對5100元全額徵稅。事實上，只要對5100元扣除掉5000元後的餘額即100元課稅。現實中「起征點」的誤用濫用非常普遍。

「這絕不僅僅是在爭論一個概念，稅法中是有對『起征點』的明確規定的，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中就有對起征點的明確表述。」 楊志勇指出，很多財稅方面的專家都在錯誤使用「起征點」概念，這會影響到未來針對改革真正「起征點」的討論。連普通財政學專業的大學生都知道的常識很多財稅專家竟然自己錯用，這個問題值得深思。「名詞都搞不清楚，後面討論更深層次的稅收改革問題就更難了！」楊志勇認為當下公眾對於稅收方面的知識普及嚴重不足，應加強普及，作為納稅人要了解稅收知識。

繼1994年力度最大的個稅改革，個稅征管模式將發生重大變化

如果說1994年之後的幾次個稅改革都是小修小補，那麼這次個稅改革肯定不一樣。

當公眾過多的將視線聚焦在5000元免徵額時，此次個稅改革最具變革意義的「個稅征管模式調整」被許多人忽視。中國現行個人所得稅法是採用分類徵稅方式，將個稅所得分為11類，各類所得實行不同徵稅辦法。而此次個稅改革草案提出「對部分勞動性所得實行綜合徵稅。」也就是個稅從分類所得稅制轉向綜合與分類相結合的所得稅制，並「設立專項附加扣除。」

草案提出將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得4項勞動性所得納入綜合徵稅範圍，這是個稅邁向綜合徵稅的第一步。分類徵稅下調節收入分配的作用並不明顯，不同的收入所適用的稅率不一，相同收入水平的個人稅負不公平，只有單一的勞務報酬所得的的中低收入人群較容易受傷。而綜合徵稅會對納稅人的各項收入進行綜合考量，顯然更加公平。對教育、醫療、住房支出等專項附加扣除能體現家庭的差異性，更加人性化。

楊志勇表示，綜合與分類相結合的個人所得稅制意味著更多的個人需要按照要求申報，且不少人需要補稅或退稅。這一方面對納稅人在稅收知識方面的要求更高，另一方面，納稅人可能需要稅務中介服務，由此可能增加額外的支出。

5000元的免徵額真的合理嗎？

楊志勇認為，免徵額的多少與個人所得稅是「精英稅」還是「大眾稅」的定位有很大關係。如果是大眾稅的話，肯定更多的個人要牽涉其中。「如果這5000元全部是原先的工資薪金所得，與原先的3000元相比，考慮到居住之外基本生活成本費用的上漲情況，是基本合理的。但考慮到綜合所得還要把勞務報酬所得、把稿酬所得、特許權使用費所得加進來，可能就有必要提高，因為這些所得均有每次800元或20%的扣除。」

目前，中國個稅實行的是7級累進稅率，稅率從3%-45%。楊志勇表示中國45%的邊際稅率較國際水平相比實在太高！「很多地方都出台了人才個稅返還、獎勵等政策，為什麼不直接下調45%的邊際稅率呢？這樣一個稅制不見得一定能讓收入下降，稅率定的高，有些稅源跑了。目前中國對稅收優惠的政策正在調整。對此，楊志勇認為，從提高稅制的國際競爭力和吸引高端人才的目標出發，個人所得稅綜合所得適用稅率宜低不宜高，最好和企業所得稅稅率看齊，定為25%，並相應下調其他檔次的稅率。

另外，稿費所得適用稅率14%，特許權使用費所得適用稅率20%，與45%的最高邊際稅率有較大差距，應該考慮有相應的簡便的附加扣除，防止出現新的個稅負擔的『夾心層』。」

等了這麼多年，個稅改革方案年內能否真正落地？

第十三屆全國人大常委會第三次會議22日分組審議了個人所得稅法修正案草案。但個人所得稅法修正案草案並未提請本次會議表決，個稅改革方案究竟何時能落地？

對此，楊志勇表示目前個稅改革草案基本上所有地方都值得討論，但是因為此次個稅改革的內容政府工作報告都提到，所以按照正常情況下，可以預計年內個稅改革將落地。

「我們必須做到草案落地的時候盡量考慮各種困難，不宜草草的出台方案然後不斷地打補丁。綜合徵稅會增加稅收征管的工作量，每一種專項附加扣除，都對個人所得稅徵收管理提出很高的要求。相信隨著國地稅合併的順利進行，各種挑戰都是可以應對的。」

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