41億大罰單！創出會所最高罰單紀錄！一家銀行竟因其倒閉，不止普華永道四大正被輪番處罰

「有人的地方，就會有水分。」一位四大從業者道出了行業生存現狀。

普華永道被罰得可能快要裸泳了。7月3日，普華永道接到了美國監管6.25億美元（摺合人民幣41.29億）的判罰。據不完全統計，這筆罰款應該創下了會計師事務所中的歷史新高。

普華永道表示不服判決，正準備進行上訴。實際上，今年以來普華永道已經連收三張罰單，據券商中國記者統計，去年以來，四大會計師事務所無一倖免，普華永道和畢馬威成為審計黑洞。

會計師事務所的專業形象正土崩瓦解，同樣的質疑聲也在國內會計師事務所中四起。

普華永道各國罰單收不停

事關何事竟被罰得如此慘烈？

據券商中國記者了解，這個案件源起2008年金融危機，並因普華永道未能發現問題而致使一家銀行直接倒閉，蝴蝶效應下保險公司因此損失慘重。

這麼多年過去了，因此事損失數十億的聯邦存款保險公司訴至法庭，令普華永道又曝光在了鎂光燈下。法院最終判決表明，由於普華永道在審計中疏忽大意，未能發現colonial Bank的重要客戶存在大規模洗錢行為，從而助推該行在2009年宣告破產，並導致原告聯邦存款保險公司損失數十億美元。

近幾年，普華永道的專業性與公司管理令人堪憂。2017年，因房地產服務公司Connaught 2009年年報存疑而牽扯出了普華永道的不合規審計行為，最終，普華永道被罰500萬英鎊，相關負責人被罰15萬英鎊。據悉，不合規的項目包括無形資產、長期合同及動員費用。

RSM Tenon 2011年半年報存在不實信息，其外部審計普華永道被財務報告理事會罰沒510萬英鎊，而該項目負責人也被罰了近12萬英鎊。

美國監管也盯上了普華永道，在美銀美林的2014年年報，普華永道因未能遵守保護消費者這一準則，而遭到PCAOB處罰100萬美元。

進入2018年，普華永道的悲劇並未停歇。先是1月份印度證監會弔銷了普華永道為該國上市公司提供審計服務的執證，期限為兩年，同時勒令普華永道退回非法所得約200萬美元。

今年6月，普華永道再次遭到英國財務報告理事會的處罰，該項處罰事關英國零售商BHS及其控股子公司的審計報告，經過和解協議，罰款金額由1000萬英鎊下調至650萬英鎊，相關負責人處罰金額也由50萬英鎊降至32.5萬英鎊，但他未來15年將不得踏入審計行業。

四大無一倖免

2017年，四大會計師事務所無一例外的受到了處罰，不合規絕不是一家公司的個例，而是整個行業都在經歷信任危機。

去年，畢馬威因Miller Energy的審計項目被罰沒620萬美元，該能源公司的2011年財報中嚴重誇大了某些資產的價值並將部分資產重複計算，但畢馬威卻視而不見依舊出具了無意見報告。

美國證監會表示，「項目負責人未能正確評估風險，畢馬威沒有提供足夠專業的員工。」

對此，相關項目負責人也受到了相應的教訓，被美國證監會處以2.5萬美元罰款，相較罰款金額，更嚴重的處罰是被暫停執業。

另一大會計師事務所安永Tech Data Limited的2012年財報問題而被處罰180萬英鎊，負責人被罰沒近6萬英鎊。在與監管協商溝通中，安永及項目負責人曾承認，「公司與個人的行為遠遠低於預期標準。」

同時，安永也收到了美國的罰單，金額為200萬美元。2005年至2007年間，安永為製藥公司Medicis進行外部審計工作。

美國會計協會董事長表示，「安永及四名合伙人未能履行他們的基本責任，審計師的工作是評估上市公司的財務數據，在審計時要抱有懷疑的態度，以確保投資者獲得可靠的信息。」

四大的德勤也在去年接到了罰單，合計罰款50萬美元。因在2012年至2014年期間對金融科技公司Jack Henry的審計中違反了規則和審計標準，三個重大的會計錯誤均未發現。

某四大會計師事務所業內人士對券商中國記者表示，「即便如此，四大的行為準則也比國內會計師事務所規範太多了！畢竟審計是人工做，總有些審計不出來的漏洞。」

國內會計師事務所高度預警

西邊唱罷，東方登台，國內會計師事務所也正在經歷危機時刻。

近期，證監會暫停接收國內六大會計師事務所的首發和再融資項目資料，這六家分別是立信、瑞華、眾華、興華、致同、大華會計師事務所。

而今年4月份，在證監會通報的2017年度審計與評估機構檢查處理情況中，對10家審計機構及53名註冊會計師、9家評估機構及20位資產評估師分別採取了監管談話、出具警示函、責令改正等行政監管措施並計入誠信檔案，並將部分違法違規行為移交稽查處理。

作為國內會計師事務所龍頭企業的立信，自2016年起便頻頻遭遇處罰。2016年，曾因大智慧和步森股份審計事項不嚴謹而被證監會予以處罰。

近期，作為第一批登陸創業板上市的金亞科技，或將成為繼欣泰電氣後第二例因欺詐發行而被退市的企業。這幾年，證監會對財務造假持續保持零容忍的高壓態勢，作為財務把關者的會計師事務所也繼而成為審查重點。

某券商投行人士對券商中國記者表示，「審計報告對公司上市估值有較大影響，這也是投資者了解企業最重要和最直觀的途徑。」

外部審計醜聞不斷，內部審計又是否形同虛設？某金融行業內部審計師對券商中國記者坦言，「內部審計很難做，非常講究分寸，往往是壓大事，上報無關緊要的小事。」

量價策略各異

券商中國記者通過WIND數據發現，外資四大與本土八大的生存策略完全不同。四大走的是高端高價路線，而八大則是以量取勝。

從WIND來看，八大的2017年年報審計費用平均數在百萬元左右，而四大的費用少則四五百萬，多則上千萬。其中，2017年，畢馬威服務的企業數量為28家，平均費用為1335萬元，普華永道為1191萬元，安永為806萬元，德勤為462萬元。

外部審計服務費高昂從上市企業年報中也難看出，據券商中國記者統計，2017年，審計費用最高的上市企業集中在銀行業，前三名分別是中國銀行（安永）、建設銀行（普華永道）、工商銀行（畢馬威），相應的審計費用分別高達2.15億、1.27億及1.36億。

本土會計師事務所雖單價遠不及外資企業，但其優勢則是資源豐富。2017年，33家會計師事務所協助498家公司完成上市，其中，立信摘得桂冠，以112單問鼎，市場佔比達到23%。天健、瑞華、大華、信永中和分別是80單、44單、30單及28單。

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