個稅改革帶來3大新業務

關於我們

◎ 華稅學院

2018年6月29日，《個人所得稅法修正案草案（徵求意見稿）》全文公布，最受關注的綜合與分類相結合的個人所得稅制的具體方案全面地展現在世人面前，根據草案內容，這個修正案將於2019年1月1日起施行。本次個稅修訂，是在以下兩大背景下進行的，一是「逐漸提高直接稅比重」的稅改方向；二是「建立綜合與分類相結合的個人所得稅制」的具體目標。

個稅涉及人群廣大，近年來是我國稅收收入增加最快的稅種，營改增後，已經上升為我國的第三大稅種。根據經驗，每一次稅改都會催生新的稅法服務需求，本次個稅修正也不例外，特別是在金三全面上線、稅收征管日趨規範、稅收立法日趨技術化、複雜化的背景下，個稅改革將會在以下三個方面催生新的涉稅服務需求。

1、納稅申報代理服務

新的綜合申報帶來的直接後果就是納稅申報的複雜性、專業化程度增加，草案增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。更加複雜的稅款計算、扣除標準等客觀上要求涉稅專業人士的介入。

另外，個稅繳納目前主要有兩種模式——代扣代繳、自行申報。一直以來，受限於制度層面的不完善，我國發揮主要作用的是代扣代繳模式，修正案第十條明確並增加了納稅人自行申報的具體情形，必然帶來個稅納稅申報代理服務需求的快速增加。

2、跨境稅務諮詢、籌劃服務

目前中國正在積极參与國際間的稅收合作，其中包括加入全球金融賬戶涉稅信息交換的體系，作為判斷管理國標準的一個非常重要的概念的就是要區分稅收居民、非居民。

草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，並將在中國境內居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標準，由現行的是否滿1年調整為是否滿183天。

這一標準的大大降低，不僅對在華工作的外國人產生較大影響，對於中國很多高凈值人士也會產業巨大影響。特別是很多已經移民國外，但是經常穿梭於境內外的人，需要充分關注這一標準的變化。

上述稅收居民判定標準的變化、以及綜合申報、反避稅條款的增加，無疑將大大增加個稅稅務諮詢、籌劃的市場需求，特別是高凈值人群以及移民群體。

3、個人涉稅爭議服務

目前，個人運用各種手段逃避個人所得稅的現象時有發生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權益，草案參照企業所得稅法有關反避稅規定，增加了個稅的反避稅條款。

反避稅條款的引入，使得個稅層面的反避稅有法可依。但是客觀而論，目前草案的規定過於原則性，即便後續出台較為具體的條款，從實踐中來看，對於如何界定「合理商業目的」等也必然產生大量的涉稅爭議，客觀上需要稅務律師等專業人士的介入，提供反避稅等涉稅爭議服務。

喜歡這篇文章嗎？立刻分享出去讓更多人知道吧！