個稅起征點上調到5000元：還是不夠高

個稅改革終於有了實質性進展。據新華社消息，個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。個稅法迎來第七次大修。

個稅調整主要包括：資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合徵稅；個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元；首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距等。

和普通人利益最息息相關的，當屬個稅起征點上調到5000元。從3500到5000當然是個進步，但客觀地說，進步還不夠快。

人民基本生活費用支出不得徵稅，是國際通行的個稅徵收原則，也是個人所得稅免徵額（即公眾俗稱的起征點）的由來。在今日話題《個稅起征點：為何可以調整到1萬元》中，我們指出，我國城鎮居民人均消費支出很可能被低估。

首先，在政府進行統計時，居民可能不願填報一些灰色支出，如就醫、上學和求職方面支付的禮金、擇校費、贊助費等，這會造成消費支出低估。

更重要的是，城鎮居民的住房消費支出也被故意低估，如國家統計局公布的數據是，2010年，中國人月均居住消費支出為111元；2017年支出為4107元，合每月342元。這樣完全不符合公民消費經驗的數字，卻是確定個稅起征點的重要依據。

2017年全國居民人均消費支出及構成，居住消費支出4107元 來源：國家統計局

也許有人會說，這次個稅調整還增加子女教育支出、住房貸款利息和住房租金等專項抵扣，抵扣做好了，也能減輕弱勢群體的負擔，而且更公平。

的確，很多學者也在強調「簡單地提高個稅起征點不公平」，更公平的做法是由分類稅制轉向綜合和分類相結合的稅制，即綜合考慮納稅人的各項收入和支出，家庭負擔，所在地域等因素調整個人稅率。子女教育、大病醫療等專項費用抵扣，即是綜合計征的一種嘗試。

抵扣的思路很好，但也要考慮現實國情。一方面，綜合計征對稅務系統的要求很高，目前稅務部門征管系統均未與公安、工商、銀行等部門實時聯網，難以準確掌握納稅人各項收入信息，綜合計征的條件不成熟。另一方面，即使稅務機關掌握了納稅人的各項收入信息，稅收抵扣也面臨著效率和公平的考驗。

以美國為例，美國個人所得稅是以家庭為單位綜合徵收，各種稅前扣除項目也很多。不過，隨著時間推移，在各種壓力集團的遊說與博弈之下，聯邦個稅稅制照顧各種利益訴求，變得越來越複雜，各種免稅項目、調整、扣除、免徵與抵免多如牛毛。

繁複的報稅也成為美國人的沉重負擔。白宮的一組數據顯示，90%的美國人需要專家幫他們報稅，納稅人每年花在稅法合規上的時間高達60億個小時，合規成本高達2620億美元。不少低收入者對稅法不了解，又雇不起專業人士，反而無法享受減稅優惠。因此，特朗普稅改的一大目標就是簡化稅制。

特朗普親吻簡化後的稅單

更大幅度的提高個稅起征點，既符合現有的征管水平，又能直接減輕民眾的負擔，無疑是我國個稅調整最該發力的方向。

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