稅不起，美國人就可以輕鬆棄籍嗎？NONONO，棄籍要十分謹慎
編注
稅不起，美國人就可以輕鬆棄籍嗎？NONONO, 棄籍要十分謹慎
最近《聯合晚報》幾篇文章一下子驚爆眼球，讓居住在美國境外的納稅人頭痛不已：《稅不起，美國人放棄國籍》，另一篇是《這稅+那稅，困住海外美國人》。於是乎，人們普遍形成的共識是，美國近年來實施的嚴苛的稅法體制讓有意居住在美國境外的納稅人以不斷攀升的數量和速度在放棄美國國籍或者綠卡。根據美國國稅局IRS的最近數據，2016年和2017年分別有超過5000多居住在美國海外的美國納稅人放棄國籍或者綠卡。
美國納稅人棄籍成為新動向，尤其是這幾年，台灣很多會計師事務所承接許多早期移民美國家庭在子女美國生活工作穩定後計劃放棄美國國籍或者綠卡的申報工作。我們事務所也在最近幾年不斷接到類似的申報業務。我想，多年後，中國移民美國人群在移民潮後有可能又會掀起一個棄籍潮吧。特別是中國移民，主要移民美國的目的是為了子女的教育和多元化的發展，在子女學成或者工作生活穩定後，這些父母就漸漸開始有棄籍的想法了。
那麼，美國棄籍真的如報紙媒體所說的，因為稅務稅賦的原因，可以想放棄就放棄嗎？
NONONO！沒有這麼簡單。棄籍，請千萬三思而後行。
我們先來看看美國這讓海外居民頭大的稅務規則吧。
2010年3月18日美國政府通過了《HIRE恢復就業法案》，其中有一個重要的部分就是《外國賬戶稅收遵從法案》，號稱FATCA法案。一個旨在追查美國納稅人在海外偷稅漏稅或隱匿申報金融賬戶的法案誕生了，並於2011年1月1日正式實施。隨後，美國國稅局IRS在2014年4月25日前，也就是開始執行金融機構遵從FATCA法案與世界大部分國家簽訂全面性政府間協議前，美國國稅局發布了10多個修訂通知，不斷以打補丁的方式和納稅人或財富管理專業人士的灰色建議博弈，增加許多外國金融機構必須遵從有關規定的細節，FATCA法案日趨完善。
2014年FATCA法案定義下的第一批外國金融機構FFI在美國國稅局註冊完畢。2014年6月30日所有外國金融機構FFI協議正式生效。2014年7月1日開始，與美國國稅局簽訂協議的外國金融機構FFI開始識別美國納稅人的金融賬戶，並於2015年3月31日前填報8966表格向美國國稅局報告美國納稅人的海外金融賬戶信息。之後，美國國稅局從2017年1月1日開始，對不合作金融機構和金融賬戶扣繳總款項30%的預繳稅。就在2017年1月3日和1月4日，美國國稅局又連續發布新的通知，修訂了新的外國金融機構FFI協議。
根據FATCA，美國納稅人在美國以外的特定金融賬戶，包括銀行賬戶、基金賬戶、證券賬戶、信託賬戶、保險賬戶、商業退休金賬戶等必須和美國個人所得稅表1040一起在附表8938於稅務年度結束後第二年的4月15日前向美國國稅局IRS申報這些特定的金融資產。
中美之間雖然在2014年7月就已經簽訂政府間替代性正式協議FATCA法案模式一，並且截止2017年11月30 已經有1734家中國金融機構在美國國稅局註冊有GIIN全球稅務信息識別號碼，但是中美稅收主管當局尚未正式開始稅務信息的交換工作。然而，這並不意味著美國納稅人有海外金融賬戶就不需要主動申報。海外金融賬戶主動申報8938表格已經成為主流認識，完整及時地申報海外金融資產，才是保護自己資產的正確方式。
如果你覺得申報海外金融資產就是僅僅申報美國國稅局IRS的表格8938就萬事大吉了，那就大大地錯了。
美國是最早制定反洗錢規則的國家之一。為了防止洗錢，1970年，美國國會就通過《銀行保密法（BSA）》。根據該法，美國國稅局出台了FBAR（Foreign Bank Account Report）的一系列的規定和條款。所有美國納稅人必須使用TD F 90-22.1表格來申報海外銀行賬戶。1976年因為尼克松水門事件，美國國會決定，將美國國稅局負責受理的FBAR交由美國財政部犯罪調查科受理。2011年美國再次出台Patriot Act法案，改組財政部犯罪調查科為金融犯罪執行部門（financial crime enforcement network）, 從而對跨境反洗錢和反避稅可以進行更大力度的防範和打擊。美國財政部在2013年開始，修訂TD F90-22.1表（外國銀行和金融帳戶報告），使用更新的系統，FBAR FINCEN 114表格從而面世，對全球的美國稅務居民來監察其洗錢行為。新的FINCEN 114表要求美國納稅人必須報告其在海外銀行賬戶，在任何一個年度其銀行賬戶在任何一個點超過$10,000的海外銀行資產和可以短期兌付80%以上金融資產的簽名權。
舉例來說，如果一個美國納稅人在2017年公曆年度，加總銀行賬戶的任何一天的最高點超過10000美元，就必須同時還需要申報FINCEN 114海外銀行賬戶申報的表格。該銀行賬戶也擴大到可以借貸80%的有現金價值的保險賬戶。特別提醒大家注意的是，上述8938海外金融資產的申報是申報到美國國稅局IRS，而FINCEN 114海外銀行賬戶的申報則是申報到美國財政部的金融犯罪執行局。有關海外貨幣的換算，8938表格和FINCEN 114表格申報都必須適用2017年12月31日美國財政部公布的換算匯率。
由此看來，在很多人眼裡，美國的確是傳說中的「萬萬稅」，於是，棄籍成為當下新動向，更成為華人人群的跟風現象。
然鵝，有關美國棄籍，千萬不要人云亦云，因為美國有個殺手鐧稅法條款，就是讓棄籍者聞風喪膽的美國稅法877條款。該條款規定，如果因為稅務原因放棄美國國籍或者綠卡，將會啟動今後10年的追稅權。2004年之後修訂的第877條款，直接針對的就是防止以逃避稅為目的放棄美國國籍或綠卡的稅法條款將啟動隨之10年的棄籍稅務調查程序。該稅法條款將國籍管轄權被重新定義為居民管轄權，為目前大多數國家接受，並成為國際稅法的通用規則，導致將國際法的傳統國籍原則和領土原則範圍擴大化。
所以，放棄美國身份，我在這裡有幾條特別建議，請謹慎決斷：
一是要十分低調，千萬不要大張旗鼓，唯恐天下不知。
二是要在放棄前理順棄籍稅表8854。這個務必要與資深會計師密切討論美國境內資產的處理方法和方式。
三是千萬不要委託一個沒有實操經驗的會計師。被人實驗就是待宰羔羊，沒有實操經驗就敢接活的大有人在，最好是多處諮詢比較，選定理想可靠的資深稅務會計師。
四是千萬不要抱僥倖心理。美國近年來棄籍稅表申報約每年5000多人，很多人並沒有正式申報407表格，認為我不去了被動放棄以為一了百了。提醒大家，聯邦調查局FBI 還有一個名單，是在美國國稅局IRS 申報名單數量的6-8倍。棄籍，不在IRS 的名單里就在FBI 的名單里。總有一個機構靜靜地看著。棄籍，是一件非常慎重的事，不可以被人實驗。
最後，我想說的是，稅務問題永遠不是生活的主要問題，合規申報披露才是信息公開，保護自己資產和財富合規合法的行為。漏報瞞報海外銀行賬戶的行為，會導致嚴重的後果，將會有高達賬戶最高金額50%賬戶的民事罰款，甚至會有刑事責任。
另外的另外，就是：
一個人至少擁有一個夢想，有一個理由去堅強。心若沒有棲息的地方，到哪裡都是在流浪。
——三毛
預先的法律評估、完善的稅務規劃、綜合的配置架構、專業的財富服務將使得資產保全傳承之路上即使「黃河冰塞川，太行雪滿山」，而依然會「長風破浪會有時，直掛雲帆濟滄海！」
《稅眼看世界》是 Elton Wang （王文星）為您精心打造的國際稅務和財經平台，為您提供最前沿前瞻，理論知識和實務操作的國際財務稅務諮詢和規劃。
Elton是美國Anthony Chen CPA PLLC註冊會計師事務所高級合伙人和首席稅務會計師，十幾年來一直在美國紐約的會計師事務所執業，從事稅務查稅審計案件的訴訟和調解，在與美國聯邦稅務法庭，聯邦國稅局，各個州稅局和勞工局的近200多稅務案件中，積累了豐富的理論與實踐經驗，擅長稅務案件處理，美國和加拿大稅務財務籌劃，國際稅務研究，FATCA和CRS反避稅研究、中國稅制改革研究等方面有豐富的稅表實務操作、籌劃和美國稅務官司上訴的經驗。
Elton還在世界30多個國家有短期工作經歷，足跡遍布非洲，美洲，亞洲和歐洲的許多國家，對世界政治，經濟，貿易，文化，藝術等有最貼近距離的感知。
Elton Tax Watch, 稅眼看世界，讓稅更有趣！
走過路過，不要錯過這個公眾號哦！
TAG:稅眼看世界 |