個稅起征點今起提至5000元，上海稅務回答了這10個熱點

今天起，新個稅法過渡期政策正式實施。國家稅務總局上海稅務局針對與公民切身相關的10個熱點問題作了詳細解答。

提問一：個人所得稅改革後的基本減除費用標準是多少，執行時間是何時？

答：新個人所得稅法的施行時間為2019年1月1日。為向百姓提前釋放改革紅利，根據新個人所得稅法和《財政部稅務總局關於2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（下稱《通知》）規定，對納稅人在2018年10月1日（含）後實際取得的工資薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，並適用新稅率表；對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執行。

提問二：9月份的工資10月份發放（10月1日後發放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？

答：根據新個人所得稅法和《通知》規定，納稅人10月1日後實際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實際取得，可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表。

但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計稅，如果10月份再發放第二次工資，需要與第一次工資所得合併計稅，不能再扣減一次5000元了。

提問三：2018年10月申報9月份工資的納稅人，個人所得稅可以減除5000元的基本減除費用嗎？

答：根據新個人所得稅法和《通知》規定，單位10月1日後實際發放的工資適用5000元基本減除費用和新的稅率表。按照現行個人所得稅法，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。

提問四：單位在9月底依法發放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費用和新稅率？

答：根據《工資支付暫行規定》第七條規定，工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節假日或休息日，則應提前在最近的工作日支付。

因此，有部分單位可能會因國慶節長假而將10月份工資提前至9月底發放。各單位在9月底依法發放的上述本應於10月份發放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表。

需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發放的當月工資仍需按3500元的減除費用標準和現行稅率表計算並代扣代繳個人所得稅。

提問五：實行10月1日過渡期政策後，工資薪金所得的納稅人可以減多少稅？

答：10月1日後取得工資薪金的納稅人，可以扣除5000元/月的基本減除費用並適用新稅率表，大部分納稅人都有不同程度的減稅，特別是中低收入者減稅幅度更為明顯。不同收入群體的減稅情況具體如下：

不同收入人群減稅情況

提問六：稅法中的「基本減除費用」「專項扣除」「專項附加扣除」和「依法確定的其他扣除」有哪些區別？

答：個人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。

基本減除費用，是最為基礎的一項生計扣除，對全員適用，考慮了個人基本生活支出情況，設置定額的扣除標準。

專項扣除，是對現行規定允許扣除的「三險一金」進行歸納後，新增加的一個概念。

專項附加扣除，是在基本減除費用的基礎之上，以國家稅收和個人共同分擔的方式，適度緩解個人在教育、醫療、住房、贍養老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫療、贍養老人等六項。

依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外，由國務院決定以扣除方式減少納稅的其他優惠政策規定。

提問七：此次個人所得稅改革的主要內容（變化）是什麼？

答：一是將個人經常發生的主要所得項目納入綜合徵稅範圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入綜合徵稅範圍，實行按月或按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準，將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。三是優化調整個人所得稅稅率結構。以現行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，25%稅率級距相應縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。四是推進個人所得稅配套改革。推進部門共治共管和聯合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

提問八：此次個人所得稅改革實施步驟如何開展？

答：此次個稅改革按照「一次立法、兩步實施」的步驟實行。具體如下：

在「一次立法」階段，提請全國人大常委會修訂個人所得稅法，初步建立綜合分類稅制，並於2019年1月1日起實施新稅法。同時，授權國務院在新稅法實施前，比照新稅法相關要素，實施過渡期政策。

在「兩步實施」階段，第一步是2018年10月1日至年底實施過渡期政策，包括：各所得項目仍然維持現行分類徵收辦法，按月或按次計稅；工資薪金所得項目費用減除標準提高至5000元/月，並適用新稅率表；勞務報酬、特許權使用費、稿酬計稅方式暫不調整，次年不彙算清繳；對個體工商戶的生產經營所得和企事業單位的承包承租經營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。第二步是2019年1月1日起全面實施綜合與分類相結合的個人所得稅制，包括：對四項綜合所得實行按年綜合計稅，次年申報期實行自行申報、彙算清繳、多退少補等等。

提問九：過渡期個體工商戶生產經營所得如何計稅，可以減多少稅？

答：2018年10月1日至12月31日，對個體工商戶的生產經營所得和企事業單位的承包承租經營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。

在2018年彙算清繳時，需分段計算，前9個月適用3500元/月的基本減除費用，並適用原稅法個體工商戶的生產經營所得稅率表；後3個月適用5000元/月的新標準，並適用新稅法經營所得稅率表。

提問十：新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務人代扣代繳個人所得稅嗎？

答： 2018年8月1日，原「金稅三期個人所得稅扣繳系統」正式升級為「自然人稅收管理系統扣繳客戶端」，扣繳義務人可以到各省稅務機關門戶網站免費下載使用該客戶端。

升級後的扣繳客戶端新增納稅人身份驗證功能，供扣繳義務人核對和修改納稅人身份信息，以便更加準確的報送相關信息、正確扣繳個人所得稅。同時，稅務部門還對外公布了扣繳客戶端運維熱線，扣繳義務人在客戶端使用過程中如有任何問題，可以撥打12366納稅服務熱線或者當地運維熱線，及時獲得幫助和解答。

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