採購審計知識大全，乾貨收藏！

所有審計需要的資料包括：

1、單位簡介、工作總結；

2、單位執行的制度；

3、財務報表、賬簿及憑證。

採購部內部審計需要的資料包括：

1、採購業務流程、採購審批流程、簽訂合同許可權；

2、採購招標文件；

3、採購合同、協議及其管理台賬；

4、供應商管理台賬；

5、審計期間存貨的盤點資料；

6、債權債務餘額明細及相關說明。

其餘的諸如採購（調料）請求資料、市場詢價資料、貨物檢驗資料等。

採購審計的重點是業務流程是否合規、價格是否合理、質量是否有保證以及是否存在舞弊。

具體審計程序、內容與步驟如下：

一、供應商的選擇與合同的簽訂

審計內容（風險點）：

1、篩選供應商沒有按公司的要求與制度，沒有經過主管領導的審查與審批。

2、供應商與預選供應商名單單一，沒有及時評選更新。

3、單獨與供應商的進行談判，談判內容沒有記錄。

4、合同或訂單所列項目、規格與申請部門所列的項目、規格不符，包括數量與價格等。

5、簽訂合同或訂單的條款與談判內容不一致。

6、申請物資採購沒有核對預算項目及庫存材料，簽核手續不齊全。

7、物資採購價格的確定依據不充分、不合理，與當時的市場價相差較大。

8、採購合同條款缺乏公平、公正，公司處於被動的地位。

9、合同簽訂不按許可權規定執行，有超過許可權簽訂合同的情況。

10、急需物資、零星物品的採購超出批准自購的範圍，採購金額違反《管理人員許可權》的規定。

11、生產緊急物資（急件）或項目預算外增加的物資（經領導口頭同意的）購入使用後，沒有補辦相關手續。

12、物資採購不是直接從生產廠家購買。

對應的審計程序與步驟：

1、查閱並收集公司關於選擇供應商（採購）的制度及相關的操作流程，抽查所有採購部存檔的供應商名單，確定其是否經領導或關委員會批准；再從系統抽查各類物資材料供應商名單各30個，與核對的供應商名單核對，確定名單在批准的範圍內。

2、抽查各類材料、物資、土建、安裝等供應商的名單，比較歷年來的供應商名單的變化，確定其是否供應商名單較少、比較單一，沒有年度評定與考核、沒有及時引進新的供應商，名單沒有及時更新。

3、從採購部門抽查相關的談判資料50份，查看其是否有談判記錄，是否由採購員單獨與供應商進行談判，談判人員的簽字是否齊全等。

4、從ERP系統抽查各類合同或訂單各40份，根據申請部門填寫的《物資採購申請表》詳列的物資名稱、規格、數量，核對合同或請單上的物資名稱、規格、數量是否相符，如不符，要求提供不符的相關證明與文件。

5、了解談判的流程及有關的談判記錄，查看50份合同或訂單日及其相關的談判記錄，對比採購合同或訂單的內容及條款，確保談判內容與合同內容一致；主管領導是否適度參與談判等。

6、重點抽查10個大的採購項目，查閱其預算項目核對相應合同所附的明細項目，確定其是否超出預算項目，如果超出預算項目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關的批准文件。並查閱倉庫的核查手續是否齊全，是否簽署意見等。

7、抽查30價格較大的採購合同，確定價格及供貨條款是否經過審批，查看供應商報價和其他供應商報價的原始資料，核對價格比較審批表，證實價格確定的來源或者經採購領導小組批准的相關文件；檢查採購部的市場價格資料來源的廣泛性與準確性。並抽樣做市場信息調查，與同期同類材料市場價格比較，分析供應商報價的合理性。

8、抽查採購合同30份，追溯到與供應商就簽訂合同商談的詳細內容記錄，了解合同起草的過程，有否對所列條款進行研究、審定，或諮詢公司法律顧問。並根據《合同法》分析各具體條款的合理、公平、公正性。

9、根據公司有關的許可權表，抽查每類合同各20份，查閱合同的審批人，是否在授權的範圍內，如有超過審批許可權，則要追查其原因，並要求提供相應的授權書等。

10、查閱自購的訂購單與《急需物資申請表》上的物資名稱核對是否一致，有否借急用之名採購急需物資以外的設備，查看審批許可權是否按採購流程操作和有關許可權標準規定執行。

11、抽查《急需物資申請表》有關人員簽批是否符合許可權規定，申購部門領導、採購部領導簽署的意見是否同意「先購買，後補辦手續」，對應簽批日期和補辦請購、訂單日期判斷補辦手續的及時性。

12、抽查50份通過中間商採購的合同（10000元或以上），詢問不直接向製造商購貨的原因，查詢與製造商直接接洽的證明。如有可能直接向製造商了解購貨價格及已訂合同的價格。

二、採購訂單（合同）的執行方面

審計內容（風險點）：

1、採購合同或訂購單重複列印簽批，存在重複購進、付款的風險。

2、供應商沒有按合同規定時間發貨或發貨物不齊全。

3、供應商沒有按合同規定的品牌、生產商或不可外包等條款提供貨物。

4、合同執行進度沒有建立報告制度，沒有報告採購主管。

5、訂單或合同在執行過程中條款的變更缺乏依據。

6、合同或訂單的執行不及時及貨款的核對。

7、合同或訂單執行（交貨或完工）期限與約定時間不相符。

8、採購合同或訂單檔案管理不規範，採購員沒有實行輪崗制度。

對應的審計程序與步驟：

① 了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、列印程序，分析每個環節可能存在的風險，從系統上抽查每月前50份訂單，合計600份訂單，確定其是否對訂單有重複採購，並向電腦部門提出控制改進的建議。

② 查閱檢查期間每月30份訂單、合同發貨時間以及發貨數量，從系統上核對倉庫收貨入庫時間及入庫數量，與核定時間比較以判斷發貨的及時性、準確性。

③ 根據以上②點上所抽查合同，檢查對應的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過程。

④ 檢查採購部門是否建立合同執行制度及反饋制度，採購員是否按規定的時間把合同的執行進度報告給採購主管，主管是否簽署相關的管理意見。

⑤ 從系統上抽查所有採購材料補充訂單或補充合同，查看其是否有變更或對應補充合同的依據，依據是齊全，理由是充分，是否有領導的審批手續等。查看確認訂單（合同）執行過程中出現數量、價格變更的情況，然後跟蹤查證變更的有關批文或補充合同等有效證據。

⑥ 從ERP系統採購模塊查閱檢查期間三個月材料訂單，核對每一訂單的執行情況以及倉庫明細賬入庫記錄，確保前一訂單執行完畢後，才執行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執行，又重新訂立並執行新訂單的情況。

⑦ 從質檢驗收部門抽取驗收報告或竣工驗收單100份，根據驗收項目對應的合同規定的交貨時間，比較驗收報告或竣工驗收單，確定合同簽訂的（驗收）完工時間是否與合同規定的完工交貨時間一致。

⑧ 抽查檢查期間土建、裝修合同各20份、物資採購合同50份留存檔案，確定是否按公司規定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查採購部門兩年來員工崗位職責與工作分工，了解其工作範圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。

三、倉庫驗收入庫與貨款付款

審計內容（風險點）：

1、倉庫驗收物資時沒有按公司規定驗收入庫。

2、物資材料沒有驗收入庫就直接運到使用部門。

3、物資材料入庫前沒有經過質檢部門抽檢。

4、訂單或合同執行完後不及時對賬、結清貨款。

5、預付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監控。

6、物資採購業務與會計記錄信息不統一。

對應的審計程序與步驟：

① 收集查閱有關驗收制度與流程，了解倉庫的操作規程；再從倉庫實地觀察其實際驗收工作流程，比較實際操作情況與制度規定的差異；重點是觀察驗收時的數量與質量的驗收手續的正確性。

② 檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統計訂購的數量，核對倉庫入庫數量，在訂單規定的期限執行完畢後，訂購數量大於入庫數量的，再從「生產報表」查看輔助材料累計使用量，如果使用量大於購入量的，則到使用輔助材料車間進一步調查了解，查看使用原始記錄，確認輔助材料的購入沒有按流程操作，即驗收入庫。

③ 查看質量監督部門的物資檢驗記錄，按類別訂單編號順序抽查各100份，查看抽樣檢驗結果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現象。

④ 抽查「應付賬款」明細科目餘額10萬元以上的50個客戶、100萬元以上20個客戶，核對應訂單（合同）履行時間和完成時間以及貨款的支付情況，確保每份訂單（合同）貨款兩清。

⑤ 在「應付賬款」「預付帳款」明細賬上查閱有關預付材料貨款的付款憑證編號，查看付款憑證的付款依據，對應訂單（合同）執行情況來判斷付款的正確性，避免以請示批文預付貨款後，補辦訂單又重複預付貨款。

⑥ 確定會計記錄的依據與流程。到倉庫抽查材料明細賬，抽查該期（年度）1-11月底各類材料累計購入的數量與價格，與會計賬記錄的數據核對，查明是否是倉庫沒有及時把入庫單、驗收報告單、發票交給會計入賬還是其他原因所致。

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