科創板首現中止審核！主動撤回還是另有原因？更有3家公司或將「被中止」，竟因康美案牽連

5月12日晚間，科創板已受理企業九號機器人有限公司（簡稱九號智能）審核狀態變更為「中止」。這是科創板申報開始以來，第一家成為「中止」狀態的企業。

對此原因，證券時報記者從上交所獲悉，2019年4月上旬，九號機器人將投資者持有的優先股轉為普通股。根據科創板股票上市審核問答相關要求，需增加一期審計（截止2019年6月30日），公司申請中止審核以完成加審工作，並更新申報材料。

上交所科創板信息披露平台顯示，九號智能的申報材料是4月17日受理，尚未進入上交所問詢階段。

截至5月12日晚間8時，共有108家申報企業獲得上交所受理，問詢企業數量達到86家，中止企業1家。

上交所於今年3月1日公布的《上交所科創板股票發行上市審核規則》第六章為「審核中止與終止」，其中第64條提到，出現以下7種情形的，發行人、保薦人等應及時告知上交所，上交所（條例中亦稱「本所」）將中止其發行上市審核。

1、發行人及其控股股東、實際控制人涉嫌貪污、賄 賂、侵佔財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序的 犯罪，或者涉嫌欺詐發行、重大信息披露違法或其他涉及國 家安全、公共安全、生態安全、生產安全、公眾健康安全等 領域的重大違法行為，被立案調查或者被司法機關立案偵 查，尚未結案;

2、發行人的保薦人或者簽字保薦代表人、證券服務機構或者相關簽字人員因首次公開發行並上市、上市公司發行證券、併購重組業務涉嫌違法違規，或者其他業務涉嫌違法違規且對市場有重大影響被中國證監會立案調查，或者被司法機關偵查，尚未結案;

3、發行人的保薦人、證券服務機構被中國證監會依法採取限制業務活動、責令停業整頓、指定其他機構託管或者接管等監管措施，尚未解除;

4、發行人的簽字保薦代表人、證券服務機構相關簽字人員被中國證監會依法採取市場禁入、限制證券從業資格等監管措施，尚未解除;

5、保薦人或者簽字保薦代表人、證券服務機構或者相關簽字人員，被本所實施一定期限內不接受其出具的相關文件的紀律處分，尚未解除;

6、發行上市申請文件中記載的財務資料已過有效期，需要補充提交;

7、發行人及保薦人主動要求中止審核，理由正當並經本所同意。

根據九號智能此次的「將投資者持有的優先股轉為普通股，需增加一期截止2019年6月30日的審計材料」原因，應該對應的是上述7個條件中的最後一條，即公司主動要求中止。

公司回應：將及時提交恢複審查申請

今晚，九號智能方面則向證券時報·e公司記者表示，目前公司正積極配合相關中介機構準備此次科創板IPO中止審查後的相關資料，公司將根據相關事項進展情況，嚴格按照法律法規及監管部門的有關規定，及時履行信息披露義務。公司將在完成相關程序後，及時向上交所提交恢複審查申請。

4月17日九號智能披露的招股說明書顯示，公司2014年12月成立於開曼群島，主營業務為各類智能短程移動設備的設計、研發、生產、銷售及服務。經過多年的發展，公司產品已形成包括智能電動平衡車、智能電動滑板車、智能服務機器人等品類豐富的產品線。

該公司在相關領域擁有或申請中的國內外專利達1000餘項。公司與小米集團形成了良好的戰略合作夥伴關係，小米集團向公司定製電動平衡車、電動滑板車等相關產品；報告期內，公司與小米集團發生的關聯銷售交易金額分別占公司當期營業收入的55.75%、73.76%及57.31%。

這次公司擬發行不超過704.09萬股A類普通股股票，作為發行CDR的基礎股票，佔CDR發行後公司總股本的比例不低於10%，基礎股票與CDR之間的轉換比例按照1股/10份CDR的比例進行轉換，本次擬公開發行不超過7040.92萬份CDR。預計融資20.77億元。擬投入智能電動車輛項目、年產8萬台非公路休閑車項目、研發中心建設項目和智能配送機器人研發及產業化開發項目等。

曾將普通股價值與轉換價差額計為虧損

招股書披露，由於九號智能具有紅籌及VIE架構且存在表決權差異安排，因此發行人選擇2.1.3及2.1.4第二套標準即：預計市值不低於人民幣50億元，且最近一年營業收入不低於人民幣5億元。這與之前首設「特別表決權」的優刻得所選的上市標準相同。

財務數據顯示，2018年公司實現營業收入、凈利潤分別為42.48億元、-17.99億元；公司扣非後歸母凈利潤則為5.44億元。每份存托憑證對應凈資產為-11.8元。研發投入方面，2016年-2018年公司研發費用占營業收入比例分別為6.19%、6.61%、2.9%。可比公司有飛科電器、科沃斯、小狗電器和漫步者，後者2016、2017年平均值為3.22%、3.02%。

據證券時報·e公司記者了解，在上述招股書披露後，九號智能的虧損數據曾引發關注。對此，九號智能認為，在公司高速發展的過程中，優先股對應的公允價值隨之增長。公司發展越好、估值越高，可轉換可贖回優先股對應的公允價值越高。這些可轉換可贖回優先股在公司上市完成後按照約定的比例轉換為普通股。在會計計量上，國際財務報告準則要求將普通股價值與轉換價之間的差額計為賬面上的虧損。

「這只是一種會計處理方式，並非公眾通常理解的因經營不善而導致的虧損，對公司的持續經營不會產生影響。根據招股書披露，目前該公司盈利及現金流情況良好，2018年公司扣除非經常性損益後歸屬於母公司股東的凈利潤達5.4億元。」九號智能方面表示。

還有多少科創板申報公司可能「中止審核」？

記者發現，除去第一條「實際控制人涉嫌犯罪」等情形在事情被曝光之前外界無法預知外，其餘多條可能導致受理企業「中止審核」的情形，都可以得到一些線索。例如，第二條提及的「保薦人或者簽字保薦代表人、證券服務機構被中國證監會立案調查且尚未解除的」情形，很可能預示目前另有至少3家申報（且已問詢）企業，也將面臨「中止審核」的風險。

據媒體報道，中國證監會已於5月9日向康美葯業的年報審計會計師事務所——廣東正中珠江會計師事務所下發立案調查通知書。

事實上，4月30日，年報發布最後關口。凌晨時分，康美葯業發布了2018年年報和2019年一季報。 年報中，廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合夥）為該公司出具了保留意見的審計報告。同時，康美葯業發布會計差錯更正說明，稱2018年以前營業收入、營業成本、費用及款項收付方面存在賬實不符的情況。

市場質疑，康美葯業這件事情曝光出來，近300億元說沒就沒，差錯金額十分巨大。市場也把矛頭直指公司的審計機構正中珠江會計師事務所，應該為康美葯業所謂的「財務差錯」承當一定的責任。從2001年起，正中珠江已連續為康美葯業審計了18年的財報。

證券時報記者發現，科創板目前所有受理企業中，由廣東正中珠江會計師事務所負責審計服務工作的申報企業共有3家：廣東利元亨智能裝備股份有限公司、武漢科前生物股份有限公司、江蘇聯瑞新材料股份有限公司。

上述3家已被上交所發出問詢函、但暫未完成全部回復的公司，會否因為廣東正中珠江會計師事務所，而成為新的「中止審核」公司呢？資深投行研究人士王驥躍表示「不排除有這個可能」。

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