員工出差住宿開專票還是普票？明確了！不是專票也可抵扣增值稅

職場 06-19

自從4月發票新規實施後，不少人問：員工出差住宿開專票還是普票？拿回來的住宿費專票能否抵扣？

今天就在給大家回復一下，知道的粉絲也別偷懶，在一起來學習一下。

住宿費專票能否抵扣增值稅？

問：一般納稅人企業近期員工出差，回來取得住宿費的增值稅專用發票是否允許抵扣進項稅額？

答：根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一

第二十七條規定：「下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。……

（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。」

綜上，一般納稅人企業近期員工出差取得住宿費和改簽費退票費的增值稅專用發票、旅客運輸費（專票、電子發票、飛機電子客票行程單、火車票、註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票），其出差目的只要不屬於上述政策不得抵扣進項稅額的情況，進項可以抵扣；反之，則不能抵扣。

另：即使取得餐飲的增值稅專用發票也不能抵扣進項稅額。

員工出差住宿

開增值稅專票？還是增值稅普票？

一、出差住宿，應該開具增值稅專票還是增值稅普票？

答：在索要發票時，要區分不同的情況，如果是小規模納稅人的企業員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發票；如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票。

二、出差就餐，應該開具增值稅專用發票還是增值稅普通發票？如果取得增值稅專用發票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種，兩者的根本區別在於前者可以抵扣進項稅額，後者不可以。根據財稅〔2016〕36號文規定，購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發票也不行。

所以，出差就餐，應該開具增值稅普通發票。但是，不能抵扣並不代表不能開專票，如果取得不能抵扣項目的專票，建議先認證再進項稅額轉出。

三、在酒店就餐，住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎？

答：小規模納稅人可以將項目開在一張發票上；而對於一般納稅人，因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的，應在認證後將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。