越南修訂稅法相關條例規定

2019年6月13日，越南國民議會通過了《稅收管理法》，該法將於2020年7月1日起生效並取代現行的稅收管理法。

新的稅收管理法為包括電子商務業務在內的外國服務提供商引入了新的稅收制度，其要求銀行和外國供應商（在越南沒有常設機構）必須在越南提交和納稅。例如，關於納稅申報和計算原則的第42條規定：「關於電子商務業務活動，在越南沒有常設機構的離岸供應商提供的數字平台和其他服務上進行的業務，離岸供應商應直接或授權第三方在越南進行稅務登記，向財政部進行納稅申報和支付。」

此外，據報道稱，越南海關總署也正在修改外國人退稅政策，包括：

? 修改零售商義務

為落實出境時攜帶的外國人和境外越南人貨物的增值稅退稅方案，2015年海關總署曾建立並投入使用了「越南境內外國人在出境時購買貨物增值稅信息管理系統-增值稅」。上述方案的優勢在於，從增值稅免稅商品零售商和海關機構同步實施到商業銀行（銀行支付增值稅退稅）。

然而，到目前為止，許多零售商還沒有參與到這一體系中，這使得海關機構很難對外國人的增值稅退稅進行監控、檢查發票和退稅申報單、以及對真偽貨物進行檢查。此外，增值稅免稅商品零售商不會在系統中將貨物和外籍客戶的信息更新為增值稅發票和退稅申報，因此海關官員必須手動更新，從而延長了辦理出境旅客退稅手續的時間。該系統沒有反向訪問功能，無法確定外國人提交的發票是由零售商開具的。

因此，為解決上述問題，越南計劃增加對零售商的權利和義務，並補充一條關於要求免稅商品零售商參與增值稅系統的規定，並將發票和退稅申報的準確信息更新到該系統中，向稅務機關和海關機構報告營業地點和名稱、稅號和無增值稅貨物銷售點的變更情況。

? 修改稅務、海關機構的職權

根據海關總署72/2014/TT-BTC號通知第1條第1款關於某些國際機場和國際海港邊境口岸的增值稅退稅的規定。退稅的申請由財政部根據外籍人員增值稅退稅的實際管理和執行情況決定。但是，該通知未規定向財政部申報選擇實施增值稅退稅的國際機場、海港的責任。因此，在新通知草案中，越南海關總署明確了海關機構向財政部報告決定實施增值稅退稅的國際機場和海港的責任。此外，新通知草案還想要增加了一些新的海關機構職責和權力規定，例如：接受省/市人民委員會的申請，並提交財政部選擇國際機場和海港。 為方便海關實施增值稅退稅，新通知草案將對稅務機關的職責進行補充規定，包括依法管理增值稅免稅商品零售商，並將免稅商品零售商名單公布在其網站上。

原第72號通知沒有相應地規定從增值稅納稅申報系統列印的發票和退稅申報的使用，為了支持外國人、無增值稅貨物商店和海關機構，因此，新通知草案將增加關於使用發票和列印增值稅納稅申報系統的退稅申報的規定。

關於發票、退稅申報單和貨物的出具和驗收規定，原第72號通知沒有規定海關對退稅貨物進行認證後必須保留記錄（複印件）（只有商業銀行保留退稅記錄-原件）。這導致因檢查資料的缺乏而給外國人退稅記錄的監控帶來困難。為了便於管理記錄，海關總署在新通知草案中確認貨物免稅後，將保存記錄（複印件）的內容包括在內。

關於發票和增值稅退稅申報，增值稅免稅貨物零售商沒有填寫完整的信息，使得海關在退稅過程中難以對貨物進行檢查，以比較真假。為便利和限制增值稅退稅中的假冒情況，新通知草案補充規定，要求發票和增值稅退稅申報單上填寫商標、符號、產地、貨物編碼和零售商電話、電子郵件等信息，供海關聯繫，確認與貨物有關的信息。

在越南投資運營的公司應注意這些稅收政策的變化，並始終遵守這些法規，包括但不限於：

? 增值稅

出口貨物的公司有權獲得增值稅退稅。

用於加工出口產品的自然資源和礦產的價值不包括從開採地到加工廠的運輸費用。

在納稅人為國內銷售和出口提供貨物和服務的情況下，需要分別記錄進口活動的進項稅額。為進口銷售分離進項增值稅記錄對於納稅人來說是一項耗時且昂貴的活動。如果未單獨記錄進項稅額，納稅人可以使用上一個退稅期間的進口銷售額佔總銷售額的百分比來確定該期間的增值稅退稅金額。

? 企業所得稅和個人所得稅

當公司之間發生資本轉移時，接受方必須審查固定資產的剩餘價值，以確保其符合越南法規規定的固定資產要求，必須保證或承諾固定資產未來的經濟利益，並且資產的耐久性必須超過一年。

來源

https://customsnews.vn/revising-regulations-on-vat-refund-for-foreigners-upon-exit-10843.html

來源：美國奧睿律師事務所

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