美國遺產稅那麼高，怎樣才能把最多的財富留給下一代？

大多數華人都有把財產留給子女的想法，即使不是富豪家庭，就算是百萬資產的中產階級也需要提前考慮這個問題，早做規劃不僅意味著省稅，還可以避免未來可能的糾紛。

先來看看這稅到底怎麼個繳法。

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遺產稅和贈與稅

遺產稅（estate tax）和贈與稅（gift tax）是合在一起計算的，也就是說，政府會合計一個人生前（即贈與）和生後（即遺產）一共轉移了多少資產，是否需要繳稅。資產的定義很廣泛，可以包括現金（cash）、證券（securities）、房地產（real estate）、保險（insurance）、信託（trust）、年金（annuities）、商業收益（business interests）和其他資產。這些資產的總值並不一定取決於所有者購買時的價格或當時的市值，而是經過法庭認證來計算它們的價值。

需要注意的是，聯邦規定了一定的遺產 贈予免稅額度，這個額度每年都在變， 2019年的個人免稅額是1140萬美元，夫妻免稅額是2280萬美元。也就是說，以2019年為例，如果一個人的總遺產 贈予不超過1140萬元美元，那就不用繳遺產稅，超出的部分才需要繳稅，稅率最高能到40%。

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免稅額度

有一部分遺產是可以免稅的，不會被算進1140萬的範圍里，包括貸款（mortgages）和其他債務（debts）、遺產管理費用（estate administration expenses）、捐給符合條件的慈善機構的資產等。還有一些合條件的遺產，可以減少某些營業利益的價值後再計算遺產稅。

另外，配偶之間的財產繼承不需繳納遺產稅；如果父母雙方死亡，繼承財產的子女可以享受父母的共同免稅額度（如2019年就是2280萬美元）。

就和遺產一樣，贈與也有免稅額度，2019年的個人贈與免稅額度為1.5萬元，夫妻為3萬元（每年也可能變化），也就是說，一個人一年內贈出超過1.5萬的部分才需要繳稅。而前文中提到過的1140萬門檻仍然適用，換句話說，以2019年為例，1140萬減去一個人一輩子贈與的所有資產，剩下的金額，才是他的遺產能免稅的額度。

同樣的，配偶之間的贈與也不收限制，無論金額多少都不需繳納贈與稅。而對於配偶以外的任何人，比如子女或親屬。

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非美國公民

如果一個人既不是公民也沒有綠卡，在美國擁有資產，想要轉讓給有公民或綠卡身份的子女，那麼免稅額度只有6萬元，而且這個額度只適用於遺產，不能用於給贈與的資產免稅。但他每年可以免稅給公民或綠卡人士不高於1.5萬元的贈與。

如果兩個人是夫妻，但去世的一方是公民，健在的一方是非公民，那遺產也要遵守1140萬美元門檻的要求，超出部分需要繳稅。

如果兩個人是夫妻，給予的一方是公民，收受的一方是非公民，那每年可以免稅贈與15.5萬美元（這是2019年的額度，每年都有變化）。

需要注意的是，一般來說，綠卡持有者在最近一年內必須在美國停留超過31天，並在最近三年內在美國停留至少183天，這個人的遺產和贈與才有資格獲得以上的免稅額待遇。

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州級遺產稅

前文中我們說的都是聯邦遺產稅，而截至2019年，還有13個州以及哥倫比亞特區也會徵收州級遺產稅，規定的免稅額度都比聯邦的1140萬要低：

不過，如果一個人住在以上州中的一個，通常來說，他所交的州級遺產稅會從其遺產總值中扣除，剩下的資產才會被用來計算是否應該繳、或要繳多少聯邦遺產稅。

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繼承稅

繼承稅（inheritance tax）一定是由州府收取的，由繼承者來繳納（遺產稅理論上是由去世的人繳納）。截至2019年，有6個州有繼承稅的規定：

需要注意，這些州是與去世的人掛鉤的，也就是說，即使繼承人本身住在以上6個州中的一個，只要給他遺產的人住在其餘44個州，也不用在遺產稅之外再繳一份繼承稅。

配偶之間的繼承無論什麼情況都不需繳納州繼承稅。另外，如果去世的人住在新澤西、肯塔基、愛荷華或馬里蘭，而繼承者是他的子女或孫子孫女/外孫外孫女，也不用繳繼承稅。

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規劃

要想儘可能多地省遺產稅，可以提早做以下準備。

第一，利用每年的贈與豁免

對於普通家庭來說，這是最常用的方式。以2019年個人1.5萬、夫妻3萬的額度為例，一對夫妻每年可以給一個孩子3萬元，如果有兩個孩子，每年就可以給6萬元，這些錢都是不用繳納贈與稅的，以後也能免一筆遺產稅。

如果孩子還沒有成年，父母可以設一個監護人賬戶，常見的有UGMA或UTMA賬戶，每年往裡面轉的錢可以用於投資股票和共同基金，所得收益按照孩子的稅率繳稅，稅率比較低，也不再算是遺產。一旦孩子年滿18歲，就會自動成為這個賬戶的所有者，有完全的支配權。

不過監護人賬戶也有一個可能的弊端，那就是這些資產都算是孩子名下的，可能會對他未來申請大學助學金有不利影響。

如果不想設立監護人賬戶，也可以考慮教育儲蓄基金，例如529計劃。但這樣的基金必須專款專用，未來只能用作和孩子讀大學有關的花費，否則會被罰款；另外，這對孩子申請助學金也有一定的影響，但由於這個賬戶還是在父母名下，理論上影響小於監護人賬戶。

第二，購買人壽保險

如果一個人預估自己的資產肯定會超過免稅額度、或者手裡有不願拿去投資的閑錢、或是財產大多是不動產而想給子女留一些流動資產，那他就可以考慮購買人壽保險。

買壽險有兩種做法，一是給自己買保險，把子女列為受益人。這樣做的好處是，父母過世後的理賠金額，很可能遠遠高於本來有的財產，而且受益人不用繳納所得稅，如果理賠金額不足100萬，遺產稅也可以免掉。

第二種方法是為孩子購買人壽保險，等於轉移了一部分資產，減少未來的遺產總額，孩子成年後，保險所有人就可以換成他們的名字。這樣做的好處是，孩子的保費通常比較低，而且這是終身險，以後即使孩子健康狀況變差，保險公司也不能漲保費；另外一個好處是，孩子還可以從中得到現金價值（cash value，繳付的保費在支付固定保險成本後，剩餘的部分就轉化為現金值，保險公司還會定期派發紅利），這些錢以後孩子都可以用到。

第三，設立信託

我們常聽說trust fund baby，但信託（trust）其實並不是富人的專利。信託有很多種，不過總體上可以分為兩類：可撤銷的、以及不可撤銷的，各有利弊。我們會在下一篇文章中講到。

第四，設立有限責任公司或家庭有限合夥

如果有條件，設立一個有限責任公司（limited liability company, LLC）或家庭有限合夥（family limited partnership, FLP）既可以幫助減少資產價值、降低遺產稅，還能保留一定的管理權，而且如果未來遇到打官司、債權人追債等情況，LLC和FLP還能起到保護資產的作用。

做法是這樣：設立一個LLC或FLP（可以與配偶一起設立），將資產轉移到這個公司名下，自己做LLC的經理（manager）或FLP的普通合伙人（general partnet），保留控制權。作為公司所有人，你擁有的法定權益（ownership interests）可以轉讓給子女，這樣一來，你的資產規模縮小了，而沒有你的允許他們也無法將其出售或轉讓，沒有市場，這些權益的價值往往也會打個折扣，就等於你以較低的價值將基礎資產傳給了子女。

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